在建工程建設期間報廢損失的賬務處理

來源: 互聯(lián)網編輯： 2011/01/12 11:24:04　　字體：大小

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　　按照企業(yè)會計準則及其應用指南相關規(guī)定，由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記在建工程——建筑工程、安裝工程等科目。由于設計原因導致工程報廢的會計處理可以參照該規(guī)定，但應注意取得充足的證明資料作為附件備查。

　　稅務方面，按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定：對企業(yè)毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　但企業(yè)對其扣除的資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。

　　按照國家稅務總局《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定，公司報廢在建工程報廢屬于須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。按規(guī)定企業(yè)發(fā)生的該資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。企業(yè)發(fā)生的資產損失，按本辦法規(guī)定須經有關稅務機關審批的，應在規(guī)定時間內按程序及時申報和審批。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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