補(bǔ)繳去年的增值稅如何入賬

來源: 中國稅網(wǎng) 編輯： 2011/01/05 16:52:56　　字體：大小

　　繳納了增值稅的，地稅局相應(yīng)的附加稅金也要計(jì)提繳納。國稅局對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查后，需要進(jìn)行調(diào)整的：關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

　　(1)對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(2)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（在建工程、固定資產(chǎn)等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(3)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資（應(yīng)付股利、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(4)對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(5)對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(6)對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：

　　借：營業(yè)外支出等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(7)對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)金額的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(8)對(duì)納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（在建工程、固定資產(chǎn)等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(9)對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(10)對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　(11)對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：有關(guān)科目

　　補(bǔ)充說明：如果是稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算，如果不是稅務(wù)局檢查，而是企業(yè)自查或稅務(wù)師事務(wù)所檢查的，不應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目核算，而應(yīng)當(dāng)視情況直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目核算。

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