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銷(xiāo)售空調(diào)并提供安裝應(yīng)開(kāi)增值稅發(fā)票

來(lái)源: 廈門(mén)國(guó)稅 編輯: 2010/09/08 14:08:35  字體:

  【問(wèn)題】

  鍋爐輔助設(shè)備的制造企業(yè),同時(shí)具備運(yùn)輸資質(zhì),在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,與客戶分別就產(chǎn)品和運(yùn)輸簽訂了兩合同,分別開(kāi)產(chǎn)品增值稅發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票,那么這種運(yùn)輸行為是兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售行為?是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?空調(diào)代理商既銷(xiāo)售空調(diào)又提供安裝,須分開(kāi)開(kāi)具增值稅發(fā)票及建安發(fā)票?

  【解答】 

  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定:一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。細(xì)則第五條第一款所指從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。另細(xì)則第六條規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。

  根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)與客戶進(jìn)行的業(yè)務(wù)屬于同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為,且屬于混合銷(xiāo)售行為而不是兼營(yíng)行為,即鍋爐公司既提供銷(xiāo)售產(chǎn)品又提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,是針對(duì)同一客戶提供的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅。同樣的,空調(diào)代理商銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝業(yè)務(wù)的,屬同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為,應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

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