【問題】
請問建筑施工企業(yè)在地稅局開票時交納的個人所得稅應放在哪個科目？我單位是查賬征收所得稅的。
【解答】
所說開票時繳納的個人所得稅，應該是在稅務機關申請代開發(fā)票時，稅務機關將勞務提供者視為個人，故除了代征流轉稅之外，還同時代征了個人所得稅。（有些地方規(guī)定，凡是申請代開勞務發(fā)票的，無論申請代開票的是單位還是個人，一律按比例代征流轉稅和個人所得稅，其實質是假定申請代開票的都是個人。）按照國家稅務總局《關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）規(guī)定，“對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費……申請代開發(fā)票經營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。”一般情況下，如果是企業(yè)申請代開發(fā)票，應該只代征流轉稅，對申請人是個人的才同時代征個人所得稅。有些地方可能對單位申請代開發(fā)票的，同時預征企業(yè)所得稅。這樣，企業(yè)可以按完稅憑證注明的代征所得稅額借記“應交稅金—— —企業(yè)所得稅”。但完稅憑證上注明所代征的是個人所得稅的，是否可以同樣處理，建議向主管稅務機關說明情況、溝通確定。
同時建議貴單位盡快完善內部管理、規(guī)范運作，對屬于自身業(yè)務范圍內的經營活動應自行開具發(fā)票；如確需申請代開發(fā)票的，應申明確屬單位提供勞務，并嚴格按要求提供證明資料。