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申請代開發(fā)票時代征的個稅如何處理

2009-9-14 9:26  【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  請問建筑施工企業(yè)在地稅局開票時交納的個人所得稅應(yīng)放在哪個科目?我單位是查賬征收所得稅的。

  【解答】

  所說開票時繳納的個人所得稅,應(yīng)該是在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)將勞務(wù)提供者視為個人,故除了代征流轉(zhuǎn)稅之外,還同時代征了個人所得稅。(有些地方規(guī)定,凡是申請代開勞務(wù)發(fā)票的,無論申請代開票的是單位還是個人,一律按比例代征流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅,其實質(zhì)是假定申請代開票的都是個人。)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規(guī)定,“對申請代開發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費……申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點的,只代開發(fā)票,不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄,屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人,在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達(dá)到按月起征點的,應(yīng)在達(dá)到起征點的當(dāng)次一并計算征稅。”一般情況下,如果是企業(yè)申請代開發(fā)票,應(yīng)該只代征流轉(zhuǎn)稅,對申請人是個人的才同時代征個人所得稅。有些地方可能對單位申請代開發(fā)票的,同時預(yù)征企業(yè)所得稅。這樣,企業(yè)可以按完稅憑證注明的代征所得稅額借記“應(yīng)交稅金—— —企業(yè)所得稅”。但完稅憑證上注明所代征的是個人所得稅的,是否可以同樣處理,建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況、溝通確定。

  同時建議貴單位盡快完善內(nèi)部管理、規(guī)范運作,對屬于自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的經(jīng)營活動應(yīng)自行開具發(fā)票;如確需申請代開發(fā)票的,應(yīng)申明確屬單位提供勞務(wù),并嚴(yán)格按要求提供證明資料。

責(zé)任編輯:zoe
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