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填列現(xiàn)金流量表之支付各項稅費
“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。
需要注意的是，修訂前的會計準(zhǔn)則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，包括在修訂后的會計準(zhǔn)則中的“支付的各項稅費”項目中。
【例】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 000元；本期發(fā)生的所得稅3 100 000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280 000元；期末未交所得稅120 000元。
本期支付的各項稅費計算如下：
本期支付的增值稅額 34 000
加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 3 100 000
前期發(fā)生本期交納的所得稅額（ 280 000-120 000）160 000
支付的各項稅費 3 294 000
這里還需強(qiáng)調(diào)本期所得稅計算中經(jīng)常遇到的幾個概念：
（1）會計利潤。指某一會計期間利潤表上所列示的扣除所得稅費用之前的利潤或虧損。
（2）應(yīng)納稅所得額。指按照稅法規(guī)定計算的某一會計期間的利潤（或虧損）。
?。?）本期所得稅費用。指某一會計期間列入利潤表的所得稅金額。
?。?）時間性差異。指某一會計期間，由于有些收入和支出項目計入稅前會計利潤，與計入納稅所得的時間不一致所產(chǎn)生的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額。
?。?）永久性差異。指某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額。
?。?）應(yīng)付所得稅。指某一會計期間，按照納稅所得和實際執(zhí)行的稅率計算的本期應(yīng)付的所得稅金額。
?。?）遞延所得稅負(fù)債。指按應(yīng)納稅時間性差異和確定的稅率計算在未來期間應(yīng)付的所得稅金額。
（8）遞延所得稅資產(chǎn)。指按可抵減時間性差異以及累計納稅虧損和確定的稅率計算的未來期間內(nèi)可抵減的所得稅金額。
除增值稅、所得稅以外的其他稅費，有教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。
?。?）教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
（2）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。
?。?）印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。
?。?）房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。
（5）土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
?。?）車船稅是指國家對行駛在境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者鄰海的船舶，依法征收的一種稅。
?。?）營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。
責(zé)任編輯：文會計
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