依照《中華人民共和國(guó)廣告法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《廣告法》）規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費(fèi)用，通過(guò)一定的媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷(xiāo)的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)廣告。所謂廣告費(fèi)，是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)欲望，以達(dá)到促銷(xiāo)目的所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。在構(gòu)成條件上，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《辦法》”）明確規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列三個(gè)條件：
第一，廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的：
第二，已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票：
第三，通過(guò)一定的媒體傳播。
只有符合上述三個(gè)條件，企業(yè)支付的費(fèi)用才能作為廣告費(fèi)用在企業(yè)所得稅前列支：不同時(shí)符合上述條件的廣告費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，不允許其以廣告費(fèi)的形式在稅前扣除。
2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之前，我國(guó)對(duì)于廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的所得稅前扣除政策規(guī)定有較大差異�！掇k法》規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。對(duì)于廣告費(fèi)的提取，2008年前，外資企業(yè)廣告費(fèi)一律100%稅前扣除；內(nèi)資企業(yè)所得稅區(qū)分不同情況規(guī)定了2%、8%、25%和100%的稅前列支比例，同時(shí)規(guī)定特殊產(chǎn)品和特殊企業(yè)不得扣除廣告支出。2008年1月1日起施行的新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”即從2008年1月1日起，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)未制定新規(guī)定之前，無(wú)論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律按上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。