出納人員的職責(zé)與權(quán)限

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/08/02 09:09:03　　字體：大小

　　一、概念解釋

　　出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到員工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，就有可能造成無(wú)法挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的基本條件。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，出納人員具有以下職責(zé)。

　?。?）出納人員要按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，具體內(nèi)容有以下幾點(diǎn)。

　　①出納人員心嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定，非現(xiàn)金結(jié)算的范圍不得用現(xiàn)金收付。

　　②遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，對(duì)超限額的現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定及時(shí)送存銀行。

　　③現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，每日下班前應(yīng)核對(duì)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題須及時(shí)查對(duì)。

　?、茔y行存款日記賬與銀行對(duì)賬單要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

　?。?）出納人員要根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，須嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

　　（3）按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的相關(guān)規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，隨著我國(guó)改革開放的深入發(fā)展、國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往的日益頻繁，外匯出納也越來(lái)越重要，出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免國(guó)家外匯流失。

　　（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他企業(yè)辦理結(jié)算，這是出納人員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的最要保障。出納人員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，堵塞結(jié)算漏洞。

　　（5）保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等）的安全與完整。建立適合本企業(yè)情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，對(duì)于屬于出納人員責(zé)任的，出納人員要進(jìn)行賠償。

　?。?）出納要妥善保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。企業(yè)的印章、空白票據(jù)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中非常重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例，因此，擔(dān)負(fù)保管責(zé)任的出納人員必須有安全保管意識(shí)，并給予高度重視。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)公章和出納人員名章要實(shí)行分管，出納人員對(duì)交由其保管的出納印章要嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，對(duì)各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，出納人員的權(quán)限如表1所示。

　　表1 出納人員的權(quán)限