發(fā)票相關實務問題講解

來源: 互聯(lián)網編輯： 2011/08/23 16:20:18　　字體：大小

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據。

　　新公司首次購買發(fā)票的流程

　　小規(guī)模納稅人需要材料：公章、法人章、發(fā)票專用章、稅務登記證、法人身份證原件；法人1寸相片2張；委托他人購買須帶法人簽字的委托書及法人、委托人身份證原件。一般情況法人應到場。

　　普通發(fā)票鑒定方法

　　真票（2010年版前）的發(fā)票監(jiān)制章在鑒偽儀的瑩光燈下發(fā)桔紅色光，顏色較為鮮艷；真票監(jiān)制章內的紅色正楷字筆畫粗細明顯，字體方正鐫秀。假票的發(fā)票監(jiān)制章在鑒偽儀的瑩光燈下也發(fā)光，但不是桔紅色光，顏色與真票比鮮艷度不夠；假票監(jiān)制章內的紅色正楷字筆畫粗細不明顯。

　　從報銷發(fā)票的防偽性能來鑒別發(fā)票真假

　　根據票據本身的制作，鑒別其是否屬國家正規(guī)特制票據。正規(guī)發(fā)票通過光線照射，里面會出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線、特制花紋等圖案。假發(fā)票則通過光線照射沒有這些防偽標記或者防偽標記模糊不清。

　　發(fā)票丟失如何處理

　　使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務機關（正常）認證，將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并用專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。開票方和稅局無需特殊處理。

　　2011年開具的發(fā)票是否必須加蓋發(fā)票專用章

　　自2011年2月1日起，納稅人開具發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票使用財務專用章不再有效。對于此前未刻制發(fā)票專用章的納稅人，應盡快按照北京市公安局等九部門聯(lián)合印發(fā)的《關于進一步加強印章管理工作的通告》（2010年第17號，以下簡稱《通告》）的要求刻制并使用發(fā)票專用章。

　　企業(yè)本月未開發(fā)票的抄稅問題

　　增值稅一般納稅人企業(yè)不管當月是否開過發(fā)票，次月初都需要先在防偽稅控系統(tǒng)中抄稅，然后征期內在網絡申報系統(tǒng)中申報增值稅報表，再拿稅控IC卡到主管稅務機關窗口去抄稅。

　　先付費后取發(fā)票財務上應如何處理

　　企業(yè)會計核算要求規(guī)定，支付勞務費用需憑發(fā)票記入“生產成本”或“管理費用”科目，其中，未付款的可根據已取得的發(fā)票，借記：“生產成本”、“管理費用”科目，貸記：“應付賬款”科目。

　　財務人員開發(fā)票要注意“發(fā)票抬頭”

　　目前有些企業(yè)的財務人員，由于自身財務制度欠缺，取得發(fā)票抬頭填寫不全、寫簡稱的情況比較多。但根據上述規(guī)定，簡寫單位名稱顯然存在一定的隱患。因此，企業(yè)財務人員要及時告知企業(yè)相關部門人員，在日常工作中取得合規(guī)發(fā)票，一定要要求收款方填寫單位全稱，才能在稅前扣除。

　　發(fā)票所有的聯(lián)次都需要蓋章嗎

　　單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。據此其他聯(lián)次是否加蓋印章你可根據自己單位的具體情況自定。

　　銷貨退回如何開具紅字發(fā)票

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　發(fā)生退款應如何重新開具發(fā)票

　　收款方凡能收回原已開具發(fā)票的，應將收回的原已開具的發(fā)票按作廢發(fā)票處理。對于發(fā)生全額退款的，應按照原已開具發(fā)票的金額數(shù)重新開具退款發(fā)票；對于發(fā)生差額退款的，應按照實際收款的金額重新開具發(fā)票，并將重新開具發(fā)票的記賬聯(lián)和收回的原已開具的發(fā)票作為沖減收入的記賬依據。

　　專用發(fā)票和普通發(fā)票丟失是否都需要登報說明

　　使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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