個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的賬務(wù)處理

來源: 編輯： 2009/08/18 09:14:21　　字體：大小

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納的所得稅，在我國是一種具有相對(duì)特征的納稅業(yè)務(wù)。

　　個(gè)體工商戶同企業(yè)一樣，要按照利潤的構(gòu)成要素計(jì)算會(huì)計(jì)收益，并在會(huì)計(jì)收益的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算納稅所得。根據(jù)納稅所得和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　【例】某個(gè)體商業(yè)戶2月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入25000元，商品銷售成本1 0000元，流通費(fèi)用50000元，商品銷售稅金1250元，其他費(fèi)用5000元，其他收入3000元，該個(gè)體戶月終向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶將其個(gè)人的消費(fèi)2000元作為其他費(fèi)用列支。該個(gè)體戶1月份的納稅所得為7000元，已納所得稅1450元。

　　該個(gè)體戶2月份的會(huì)計(jì)收益為：

　　25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）

　　按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整的納稅所得為：

　　6750＋2000＝8750（元）

　　折合為全年的納稅所得為：

　?。?000＋8750）×6＝94500（元）

　　折合為全年的納稅所得應(yīng)納稅款為：

　　不超過5000元的部分：

　　5000×5％＝250（元）

　　超過5000元至10000元的部分：

　　10000×10％＝1000（元）

　　超過10000元至30000元的部分

　　30000×20％＝6000（元）

　　超過30000元至50000元的部分：

　　49500×30％＝14850（元）

　　全年應(yīng)納所得稅總額為：

　　250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）

　　計(jì)算當(dāng)月應(yīng)付稅款為：

　　22100÷（12／2）＝3683（元）

　　3683－1450＝2233（元）

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　　　　2233

　　　貸：應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　2233

　　【例】某承包經(jīng)營企業(yè)，全年實(shí)現(xiàn)的納稅所得12萬元，按承包合同規(guī)定應(yīng)交納承包費(fèi)40000元。該企業(yè)應(yīng)繳納分出承包費(fèi)后的個(gè)人所得稅，并作為扣繳義務(wù)人扣繳承包人的個(gè)人所得稅。

　　該企業(yè)的應(yīng)納稅所得為：80000元（120000－40000）

　　應(yīng)納所得稅為：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　　　　17750

　　　貸：應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　 17750

　　扣繳稅款為：

　　6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）

　　扣減手續(xù)費(fèi)為：125（6250×2％）

　　借：利潤分配　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　貸：應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　 40000

　　借：應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　貸：應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　6250

　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　125