現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜總機(jī)構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1996]177號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省的情況，對我局1995年制定的《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于總機(jī)構(gòu)管理費企業(yè)所得稅稅前扣除管理暫行辦法》（云國稅所字[1995]80號）重新修訂通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　1、提取總機(jī)構(gòu)管理費的范圍凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡稱總機(jī)構(gòu)），可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取（分?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費。具有多級管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機(jī)構(gòu)管理費。

　　二、總機(jī)構(gòu)管理費的提取方式我省原則上實行按銷售收入的一定比例計提總機(jī)構(gòu)管理費，計提比例原則上不超過銷售收入的2％，并以上年管理費實際支出數(shù)為依據(jù)，確定本年的提取總額，同時實行總額控制。

　　因特殊原因，需要按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式計提總機(jī)構(gòu)管理費的，由其提出書面申請，報經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　三、總機(jī)構(gòu)管理費的審批總機(jī)構(gòu)管理費的提取，必須經(jīng)過國稅機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)，具體審批權(quán)限如下：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，其總機(jī)構(gòu)管理費的提取比例或數(shù)額，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或授權(quán)總機(jī)構(gòu)所在省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)是跨地、州、市的，以及總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)在同一地、州、市，但總機(jī)構(gòu)管理費提取金額在50萬元以上（含50萬元）的，其總機(jī)構(gòu)管理費由云南省國家稅務(wù)局審批。

　　（三）總機(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)在同-地、州、市的，其總機(jī)構(gòu)管理費的提取數(shù)額在50萬元以下的，由地、州、市國家稅務(wù)局審批，同時報云南省國家稅務(wù)局備案。

　　（四）具有多級管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，需要分層次計提總機(jī)構(gòu)管理費的，須經(jīng)云南省國家稅務(wù)局審批。

　　申請?zhí)崛」芾碣M的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底以前向主管國稅機(jī)關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務(wù)報表等詳細(xì)資料?？倷C(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管國稅機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費事宜。

　　四、總機(jī)構(gòu)管理費的支出和審核總機(jī)構(gòu)管理費的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對總機(jī)構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。

　　按比例計提總機(jī)構(gòu)管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應(yīng)調(diào)整計算征收所得稅。

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，經(jīng)審批國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，原則上全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。

　　下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有國稅部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配、依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管國稅征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除、否則，不得在稅前扣除。

　　五、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行。原《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于總機(jī)構(gòu)管理費企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（云國稅所字[1995]80號）停止執(zhí)行；城鄉(xiāng)信用合作社（含城市合作銀行）提取管理費的問題仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。