廣州、各地級市國家稅務(wù)局：

　　企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)從2004年1月1日起開始在我省增值稅一般納稅人使用，隨著增值稅稅收業(yè)務(wù)需求的不斷變更和調(diào)整，為進一步規(guī)范增值稅扣稅憑證管理，并有利于進行“一窗式”票表稽核比對，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定精神，我省對企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進行了修改完善。現(xiàn)就一般納稅人實行電子申報有關(guān)問題明確如下：

　　一、輔導期一般納稅人實行“先比對，后扣稅”管理。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）規(guī)定，納入輔導期管理的一般納稅人商貿(mào)企業(yè)（以下簡稱輔導期企業(yè)），取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)（包括稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。輔導期企業(yè)當月取得上述扣稅憑證，應(yīng)通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集并生成待比對文件（詳見企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)申報表附列資料表六），其中專用發(fā)票須先到主管國稅機關(guān)進行認證，認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)在附列資料表三反映。

　　所有待比對數(shù)據(jù)應(yīng)在《增值稅納稅申報表》附列資料表二的“待抵扣進項稅額”部分有關(guān)欄目反映。待抵扣的進項稅額生成報稅盤后，連同其它申報資料一并向主管國稅機關(guān)申報?；吮葘Y(jié)果屬“相符”的以及經(jīng)審核檢查后確認為技術(shù)性錯誤的（包括錄入錯誤、已申報但漏采集、漏傳遞、錯報為失控或作廢發(fā)票等），由主管國稅機關(guān)將上述可抵扣數(shù)據(jù)返回輔導期企業(yè)在下期進行申報抵扣。

　　二、留抵稅額抵減欠稅的管理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]12號）規(guī)定，納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅（包括滯納金）時，應(yīng)由納稅人提出申請，縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（國稅函[2004]1197號所附格式，以下簡稱《抵欠通知書》），納稅人通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)錄入《抵欠通知書》有關(guān)信息，相應(yīng)調(diào)整所屬月份的申報表主表第13欄“上期留抵稅額”和第25欄“期初未繳稅額”。

　　三、收購統(tǒng)一發(fā)票信息采集問題。為進一步規(guī)范我省收購統(tǒng)一發(fā)票的管理，從2005年4月1日（稅款所屬時期）起，一般納稅人開具收購統(tǒng)一發(fā)票（包括有抵扣聯(lián)和無抵扣聯(lián)）（格式見附件），必須通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集有關(guān)收購發(fā)票信息，并生成《收購統(tǒng)一發(fā)票開具清單》（包括有抵扣聯(lián)或無抵扣聯(lián)），連同其它申報資料在每月申報時一并向主管國稅機關(guān)申報。主管國稅機關(guān)通過全省統(tǒng)一征管軟件2.0版在每月納稅申報期接收。納稅人未按要求報送《收購統(tǒng)一發(fā)票開具清單》的，退回納稅人重新報送。當月仍不報送的，其憑收購發(fā)票抵扣的進項稅額不得抵扣。

　　四、小規(guī)模納稅人廢舊物資回收經(jīng)營單位采集信息問題。為規(guī)范廢舊物資銷售發(fā)票和收購統(tǒng)一發(fā)票的采集，在小規(guī)模納稅人暫未實行電子申報的情況下，屬于小規(guī)模納稅人的廢舊物資回收經(jīng)營單位必須使用企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集廢舊物資銷售發(fā)票和收購發(fā)票開具信息，單獨生成《廢舊物資銷售發(fā)票開具清單》和《收購發(fā)票明細清單》（無抵扣聯(lián)）報稅盤，每月申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　五、增值稅一般納稅人申報資料的調(diào)整。根據(jù)總局有關(guān)規(guī)定和征管工作的需要，《增值稅納稅申報附列資料（表四）》增加了“廢舊物資發(fā)票開具清單”，《增值稅納稅申報附列資料（表六）》包括了五張清單，分別是“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”、“廢舊物資發(fā)票抵扣清單”“稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單”、“運輸發(fā)票抵扣清單”以及“收購統(tǒng)一發(fā)票開具清單”。具體詳見企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)里的清單格式。

　　六、一般納稅人通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進行納稅申報的其它問題。

　?。ㄒ唬┙?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，對納稅人在納稅申報期內(nèi)無法完成《資產(chǎn)負債表》和《損益表》的編報，可允許其過了納稅申報期后再報送《資產(chǎn)負債表》和《損益表》。

　?。ǘ┙?jīng)批準延期申報的納稅人，在申報前預繳的稅款應(yīng)作為入庫月份所屬期的預繳數(shù)，填列在該期申報表主表第28欄“分次預繳”欄目。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)通過納稅評估、日?；税l(fā)現(xiàn)納稅人當年度或以前年度申報錯誤，須作補稅或調(diào)整處理，應(yīng)出具稅務(wù)處理決定書。納稅人根據(jù)當月收到的稅務(wù)處理決定書內(nèi)容，通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)的“納稅申報調(diào)整單”相應(yīng)調(diào)整本月申報表主表有關(guān)欄目的“本年累計”。

　　七、各級稅務(wù)機關(guān)要認真做好這次企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)升級工作?；浂惪萍脊疽褜⑵髽I(yè)電子報稅管理系統(tǒng)升級為3.0版，這次升級仍采用發(fā)放光盤的形式，由企業(yè)自行升級，不能自行完成的，再找服務(wù)單位支持。光盤計劃在3月8日發(fā)放，最新的版本同時可在省局FTP服務(wù)器\test\粵稅公司\企業(yè)申報系統(tǒng)目錄下載。所有使用企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進行申報的企業(yè)必須在3月底前升級到3.0版或安裝到位，請各級國家稅務(wù)局與服務(wù)單位密切配合，共同做好企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)的安裝升級和輔導工作。企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)在使用過程中有什么問題，可填寫《廣東省國家稅務(wù)局電子申報問題反饋表》報送省局（郵箱地址是電子申報支持小組），以便定期匯總研究解決問題。

　　八、為配合電子申報工作，省統(tǒng)一征管軟件需要在3月下旬進行相應(yīng)的升級。具體升級時間和升級內(nèi)容另行通知。

　　附件：收購統(tǒng)一發(fā)票開具清單