?。ㄒ唬┿y行存款的管理

　　銀行存款是指旅游、飲食服務企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)（為方便說明，以下統(tǒng)稱銀行）的款項，包括人民幣存款和外幣存款。其流動性僅次于現(xiàn)金，但在結(jié)算時用途卻比現(xiàn)金廣泛。如前所述，企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務，除了在規(guī)定范圍內(nèi)可直接用現(xiàn)金收付外，其余都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　1.銀行存款的開戶管理

　　旅游、飲食服務企業(yè)作為獨立核算的企業(yè)，應按規(guī)定在當?shù)劂y行開立存款戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立存款賬戶，才能通過銀行與其他單位辦理資金收付的結(jié)算。

　　申請辦理開戶時，應持主管部門開具的證明文件和營業(yè)執(zhí)照等，填制開戶申請書，并在銀行預留有效印章樣本，銀行確定賬號后，售給企業(yè)各種銀行往來使用的憑證，如送款簿、進賬單、支票等，用以辦理銀行存款的收付業(yè)務。企業(yè)在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位、個人使用。

　　《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。旅游、飲食服務企業(yè)應按規(guī)定使用存款賬戶。

　　基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。旅游、飲食服務企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。

　　為了加強對基本存款賬戶的管理，按規(guī)定，企業(yè)開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

　　一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的存人，但不能支取現(xiàn)金。

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶，如企業(yè)到異地進行臨時性采購在采購地開立的賬戶等。企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，如企業(yè)有基本建設(shè)項目專項資金、更新改造資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等需要專戶管理的資金。但企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

　　2.銀行存款的收付管理

　　銀行存款的收付是政策性很強的工作，旅游、飲食服務企業(yè)應嚴格遵守結(jié)算制度，做好銀行存款的管理工作。企業(yè)的財會人員尤其是辦理銀行存款收支業(yè)務的出納人員，在辦理銀行存款收支業(yè)務時，應執(zhí)行下列手續(xù)和規(guī)定：

　?。?）向銀行存款或支款，必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。存款時，填制“送款簿”、“進賬單”等；從銀行提取或轉(zhuǎn)出款項時，應開出“支票”或其他結(jié)算憑證。

　?。?）在簽發(fā)支票或其他結(jié)算憑證支付款項時，必須保證存款戶有足夠的存款余額，嚴禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠期支票”。對于各種收支憑證，必須如實填明款項的來源和用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金和套購物資，嚴禁利用賬戶搞非法活動。

　　3.票據(jù)和預留印鑒的管理

　　旅游、飲食服務企業(yè)應加強對票據(jù)尤其是支票的管理，使用支票時按編號順序登記，并指定專人按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定進行簽發(fā)。簽發(fā)支票必須有單位和負責人的印鑒（與送銀行的印鑒留底相同）方為有效；印鑒應指定專人保管，嚴禁攜帶印鑒外出簽發(fā)或?qū)⑸w有印鑒的空白支票交給收款方。不準攜帶空白支票外出，如果因業(yè)務需要而必須攜帶空白支票時，應建立登記手續(xù)，在支票上填明接受支票的單位和款項的用途，并按規(guī)定及時報賬，以免丟失。支票如果丟失，應立即向領(lǐng)導報告，并及時向銀行辦理掛失手續(xù)。支票的批準、簽發(fā)、使用和印鑒的管理，應分別由兩個以上的人員負責，不能由一人統(tǒng)管，以加強內(nèi)部控制。

　　旅游、飲食服務企業(yè)應加強對銀行預留印鑒的管理。財務專用章應有專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　?。ǘ┿y行存款核算的賬戶設(shè)置

　　旅游、飲食服務企業(yè)應設(shè)置“銀行存款”賬戶，總括核算銀行存款的收、付和結(jié)存情況。該賬戶借方登記銀行存款的增加數(shù)；貸方登記銀行存款的減少數(shù)；借方余額反映企業(yè)期末銀行存款的實有數(shù)額。

　?。ㄈ┿y行存款的總分類核算和序時核算

　　旅游、飲食服務企業(yè)要正確、及時地對銀行存款收支業(yè)務進行核算。將款項存人銀行等金融機構(gòu)時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶；提取或支付在銀行等金融機構(gòu)中的存款時，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）；對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證（不再編制現(xiàn)金收款憑證），據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。

　　銀行存款的序時核算通過“銀行存款日記賬”進行。銀行存款日記賬一般采用三欄式，其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也由出納員登記。出納員根據(jù)審核后的銀行收款和付款憑證等，按業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記入賬，每日結(jié)出賬面余額，月末計算本月收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和期末余額，做到日清月結(jié)。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬余額核對相符。

　　旅游、飲食服務企業(yè)設(shè)置和登記銀行存款日記賬，既能系統(tǒng)、全面、詳細地反映銀行存款的收支與結(jié)存情況，加強對銀行存款的管理，又便于同銀行對賬。

　?。ㄋ模┿y行存款的清查

　　旅游、飲食服務企業(yè)首先要檢查自身銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再與銀行送來的對賬單逐筆核對增減發(fā)生額和余額以及結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。對于雙方一致的記錄，應同時在“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”上做出“√”標記（稱為勾對），表示核對相符。在同一時期內(nèi)雙方賬面的余額應一致，如不一致，除可能存在一方或雙方記賬錯誤外，還可能存在未達賬項。

　　記賬錯誤的表現(xiàn)形式主要有串戶、反方、錯記、錯位等。企業(yè)對于自身的記賬錯誤，應及時更正；對于銀行的記賬錯誤，應通知銀行予以更正。

　　未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于收付款結(jié)算憑證的傳遞和入賬時間不一致，所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入賬，另一方因未收到憑證而尚未入賬的款項。未達賬項一般有以下四種：

　　1.企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項，如企業(yè)收到其他單位交來轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并已入賬，但因?qū)Ψ皆虬l(fā)生銀行“退票”；

　　2.企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項，如企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票并已入賬，而接受單位尚未送存銀行；

　　3.銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項，如銀行已經(jīng)劃轉(zhuǎn)企業(yè)存款利息，而企業(yè)尚未接到通知；

　　4.銀行已經(jīng)付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬的款項，如銀行已劃出企業(yè)借款利息，而企業(yè)尚未接到劃轉(zhuǎn)通知。

　　旅游、飲食服務企業(yè)對于未達賬項，應進行調(diào)節(jié)，以檢查雙方賬項是否相符。調(diào)節(jié)未達賬項的方法很多，但其基本原理都不外乎是將雙方未達賬項補記齊全，或?qū)㈦p方未達賬項分別減除，然后調(diào)整出雙方賬目的余額，再予核對。目前，企業(yè)調(diào)節(jié)未達賬項一般采用“余額調(diào)節(jié)法”。

　　余額調(diào)節(jié)法（亦稱補記式余額調(diào)節(jié)法），是指在企業(yè)和銀行雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收賬而本單位尚未入賬的款項，減去對方已付賬而本單位尚未付賬的款項，從而檢查雙方余額是否一致的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行的。