�。壅∫�本文分析總結了公路建設單位財務部門在參與工程招標中存在的主要問題，并針對工程招標資格預審、工程招標文件的制定和工程合同的執(zhí)行三個環(huán)節(jié)提出了具體的解決措施。
［關鍵詞］建設單位 資格預審 工程招標 財務管理
“十五”是我國交通發(fā)展最快的時期，公路建設取得了令人矚目的成績，完成的投資為19505億元。根據(jù)“十一五”交通建設的規(guī)劃，我們的公路建設將迎來更大的機遇，工程投資將進一步加大，財務管理的任務也將越來越重。在2006年全國交通財務工作會議上，交通部財務司許如清司長要求提高財務管理工作的系統(tǒng)性和前瞻性，并加強建設項目實施過程和竣工階段的財務管理和資金監(jiān)督工作。工程招標是項目建設的基礎，是建設單位選擇施工企業(yè)關鍵的一步，其合同條款的設定直接影響到整個項目的財務管理和投資控制。因此，作為財務部門要及早參與到工程招標工作中來，全面系統(tǒng)地做好工程招標和財務管理工作。
一、公路建設單位財務部門在參與工程招標工作中存在的主要問題
（一）財務部門參與工程招標資格預審文件編制工作較少，設定的財務評審指標不是很科學。公路工程施工招標資格預審是招標人在發(fā)出投標邀請前，對潛在的投標人的投標資格進行的審查，是建設單位選擇經(jīng)濟實力雄厚、信譽良好的施工企業(yè)的第一道門檻。只有通過資格預審的潛在投標人，才能取得投標資格。資格預審一般對投標人的施工經(jīng)驗、設備條件和財務能力等方面設定指標，并根據(jù)設定的指標進行審查，以確定其具有完成該項施工任務的能力。對于所采用的財務指標，還沒有統(tǒng)一的標準，有采用資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率的，也有采用營運資金、資產(chǎn)凈值等指標的。由于財務人員參與資格預審工作比較滯后，同時財務人員參與工程資格預審并在其中發(fā)揮重要作用也是近幾年才逐漸體現(xiàn)出來，因此，我們在這方面的知識和經(jīng)驗還不夠豐富，從而導致在設計資格預審文件時不夠科學，在工程招標資格預審的評審上還不夠深入。
（二）在制定涉及到財務和資金管理的工程招標文件上細化不夠，不利于建設合同的執(zhí)行。工程招標文件是工程合同的重要組成部分，在以后的工程建設管理和資金支付管理中起著重要作用，我們必須將招標文件設定得科學合理，并盡量細化它，使其可操作性更強。在許多建設項目中，對施工單位投入營運資金、工程資金管理、合同用款計劃的提交等作了原則性的規(guī)定，但沒有進一步細化，在合同執(zhí)行過程中有些條款形同虛設，很難很好地執(zhí)行。
（三）在工程建設過程中財務管理不夠嚴格，資金管理條款不能很好地執(zhí)行�，F(xiàn)在公路建設市場工程招投標競爭激烈，大部分的施工企業(yè)都是低價中標，尤其是利用國際金融組織貸款的項目，其中標價更低。施工企業(yè)流動資金嚴重不足，其在投標時承諾投入的信貸資金基本沒有投入；甚至有些施工企業(yè)，拿了開工預付款及工程中期支付款后想方設法將這些資金抽走，用于公司的其他開支或其他項目建設，導致項目建設現(xiàn)場資金短缺，從而影響到工程進度。但建設單位對資金的管理在招標文件中沒有設定具體的處罰措施，因此很難約束施工單位。另外，建設單位為了工程的施工進度，不得不為施工單位墊付一些材料款，甚至在合同外預借一些款給施工單位進行工程施工，這無疑增加了建設單位籌資的成本和財務風險。
二、參與做好工程招標工作的主要措施
�。ㄒ唬┓e極參與工程施工招標資格預審工作，科學地設定財務指標，選擇優(yōu)秀的施工單位來投標。
近年來，財務能力指標在資格預審中起了很關鍵的作用，尤其是利用國際金融組織貸款的項目更加明顯，許多施工企業(yè)沒有通過資格預審就是因為財務指標達不到要求。因為國際金融組織貸款項目的資格預審主要資料一般只有申請單位財務狀況和工程經(jīng)驗這兩方面的要求。因此，設定適當?shù)呢攧諣顩r指標是選擇資金實力雄厚、信譽良好的施工單位的第一步。參照國際金融組織貸款項目公路工程招標資格預審的要求，可設立下列財務狀況指標進行評審。
1.營運資金指標。營運資金是指企業(yè)的流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。一般情況下企業(yè)現(xiàn)金流入量與流出量是不同步的，也是不確定的，施工單位必須持有一定數(shù)量的營運資金，以備償付到期債務和當期費用。營運資金的大小還可衡量企業(yè)經(jīng)營風險的大小，通常營運資金越多，企業(yè)舉債融資能力越強，違約風險越小。按亞行貸款項目用戶指南的要求，合理的營運資金應按合同估算額的40%左右設定。因此，我們首先應對每一個合同段的金額進行估算，一般可用初步設計的工程量乘以預算單價或通過施工圖設計的工程量乘以預算單價獲得。根據(jù)實踐經(jīng)驗，僅僅考核某一年度的營運資金達到要求還不夠，一般是取其投標前三年的平均營運資金作為考核指標，因此，應要求申請資格預審的單位提供最近三年的財務報表，并要求所有的報表經(jīng)過審計，以確保報表各種數(shù)據(jù)真實可靠。
2.資產(chǎn)凈值指標。也稱資本凈值，是企業(yè)總資產(chǎn)減總負債的差額，該差額反映企業(yè)持有人的權益。按亞行貸款項目用戶指南的要求，資產(chǎn)凈值按不低于20%合同估算額設定。這個標準比較低，一般的施工企業(yè)都能滿足，不利于建設單位選擇優(yōu)秀的施工隊伍。為了能選擇實力雄厚的施工單位，在公路工程招標的實踐中，很多建設單位都提高了這個指標的比例，大部分設定該指標為合同估算額的100%，并取其投標前三年的平均資產(chǎn)凈值為考核指標。
3.營業(yè)額指標。該指標主要考核施工企業(yè)承擔施工任務的能力，作為公路施工企業(yè)，一般從其利潤表中的主營業(yè)務收入中確定，以過去三年內在建的和已完工的公路、橋梁工程合同的全部經(jīng)確認的支付金額進行計算。根據(jù)亞行貸款項目用戶指南的計算原則，要求三年平均營業(yè)額達到某合同段合同估算額除以工期（以年計）的兩倍以上，如果沒有達到此標準，說明投標人可能難以承擔這一招標項目的施工任務。
4.信貸能力指標。信貸能力即為滿足流動資金的要求向銀行籌措資金（借款）的能力，表明投標人的信譽和可動員的財務能力，是建設單位要求施工單位為完成該合同段的工程施工應具有的流動資金的數(shù)量。信貸能力數(shù)額結合國內慣例，設定為合同估算額的10%－15%左右。一般由銀行出具信貸證明來表明該施工單位滿足信貸能力指標，若該單位有充足的現(xiàn)金，不需要貸款，也可用其在資格預審前一個月的銀行存款余額對賬單來證明。
�。ǘ┰谡袠诉^程中制定詳細的款項支付和資金管理條款，確保在工程實施過程中能很好地執(zhí)行。
工程招標文件是工程合同的主要組成部分，作為財務部門，應認真關注款項支付、資金管理的條款，包括履約擔保、開工預付款擔保、合同用款估算、材料及設備預付款比例、工程計量支付和承包人資金管理等條款，確保這些條款科學合理�，F(xiàn)在多數(shù)公路項目都是低價中標，施工單位資金都比較緊缺，我們要設定好承包人的資金管理條款。雖然建設單位支付給施工單位的預付款、中期支付款所有權已經(jīng)轉移到施工單位，但應在招標文件中約定，這些款項應為本工程的專款專用資金，在合同未完成之前，不得轉移或用于其他工程。只有在合同執(zhí)行完畢，并兌付了在建設現(xiàn)場使用農(nóng)民工工資后，才任由其自行支配。為了使工程資金能夠真正專款專用，在合同專用條款應進一步明確施工單位提前抽走或挪用資金的具體處罰措施。沒有經(jīng)濟處罰手段，只是簡單地約定停止月支付，對建設單位來說是很難執(zhí)行的。因此，對違反規(guī)定挪用建設資金的，應要求其及時調回該資金，并約定收取一定比例的違約金，這樣對施工單位才有真正的約束力。
在大部分的公路建設項目中，施工單位使用完業(yè)主支付的開工預付款后，中期支付往往跟不上，資金通常會很緊缺，很容易影響施工進度。為了響應施工單位在資格預審時投入信貸資金的承諾，應在專用條款中約定施工單位投入流動資金的要求，并約定未按時投入的處罰措施，確保施工單位有足夠的資金來進行工程建設和完成合同。同時合理制定好開工預付款、材料預付款和設備預付款的支付條件和比例，開工預付款的支付應有有效的銀行保函作為擔保，比例控制在合同價的10%左右；材料、設備預付款應在該材料、設備運到建設現(xiàn)場，且承包人已經(jīng)付清貨款，材料、設備的所有權已經(jīng)轉移承包人，并經(jīng)監(jiān)理工程師檢驗質量合格后才能予以支付，支付比例一般為材料、設備價款的60%—80%.
�。ㄈ┰诠こ探ㄔO過程中加強項目財務管理，促進公路建設順利進行。
建設單位應根據(jù)工程招標資格預審文件、工程招標文件及與中標單位簽訂的工程施工合同規(guī)定，進行工程建設過程中的款項支付和資金管理工作。
1.工程招標一般要求施工單位在投標時附上合同用款估算表，即把投標總價分析估算分配到各個月的用款中來，這些是建設單位組織資金供應的依據(jù)。但是此時該合同用款估算是很粗的，因為投標時其施工組織計劃尚未得到監(jiān)理工程師的批準。為了使建設單位能合理地組織建設資金到位，應要求中標的各施工單位在簽訂合同后，根據(jù)監(jiān)理工程師批準的施工組織計劃，提交合同期的各月用款計劃，并及時向建設單位財務部門報送。建設單位財務部門根據(jù)其報來的合同用款計劃表，并結合征地拆遷費用、勘察設計費用及管理費用的開支計劃，合理組織資金分階段到位，做到既滿足工程建設用款需要，又不積壓太多的資金，從而減少貸款利息支出，降低工程建設成本。
2.認真履行合同，按合同規(guī)定支付預付款和工程結算款給施工單位。對于開工預付款，應在其交來開工預付款保函并核實其真實有效后才能支付，確保付出的開工預付款有保障，在必要時可通過開具保函的銀行收回。對于材料預付款、設備預付款，要嚴格按合同規(guī)定的程序，檢查施工單位的支付憑據(jù)，要求其貨款已支付，貨物的所有權已經(jīng)轉移到施工單位，并在材料或設備運抵施工現(xiàn)場，經(jīng)檢驗或調試合格后才能予以支付，同時還應禁止施工單位再將這些材料或設備運出施工現(xiàn)場，避免付出的材料或設備款無法收回，給建設單位造成不必要的損失。支付的工程結算價款，要重點檢查其單價是否符合合同規(guī)定，工程數(shù)量的收方手續(xù)是否齊全，計算是否正確。對于工程變更，作為財務部門，應檢查變更手續(xù)是否完備。
3.將預付款、工程結算款支付給施工單位后，要加強對這部分資金進行監(jiān)管，確保其�？顚Ｓ谩８鶕�(jù)與施工單位的合同約定，建設單位應與主辦銀行密切配合，要求各施工單位統(tǒng)一在工程沿線相同的商業(yè)銀行開設臨時結算賬戶，專門用于本合同工程的款項收支結算。嚴格控制施工單位將工程建設資金外調，確保工程建設資金在合同履行期間�？顚Ｓ��？梢蚤_通網(wǎng)上銀行，并按合同約定由施工單位授權建設單位隨時對其賬戶的資金流向進行檢查，這樣可減少到施工單位現(xiàn)場檢查的時間，提高工作效率。凡發(fā)現(xiàn)施工單位有挪用或抽逃資金的，應按合同約定要求其限期調回相同數(shù)額的資金，并收取一定比例的違約金。在工程施工完成，合同履約完畢并兌付了建設現(xiàn)場使用農(nóng)民工的工資后，對其所余的資金，建設單位不再監(jiān)督，任由施工單位調度和使用。
4.隨著工程建設的不斷進行，在工程實施三、四個月后，施工單位的資金就開始逐漸緊張了。此時應按施工單位在資格預審時投入信貸資金的承諾和工程招標文件專用條款的有關規(guī)定，要求其從公司總部投入一定數(shù)額的流動資金到項目建設現(xiàn)場，滿足其現(xiàn)場施工的需要。若其不按合同要求投入流動資金，應按合同規(guī)定，按時間來收取一定比例的違約金，促使其真正投入流動資金，為合同的履行提供保障。當然，各施工單位的流動資金也是有限的，不可能有太多的資金投入到項目建設現(xiàn)場，因此，我們還應協(xié)調好施工單位和監(jiān)理單位的工作，加快施工單位的中期支付速度，及時支付工程款給施工單位，保證其有更多的資金用來施工，及時完成工程施工任務。（收稿日期：2006-05-20）
參考文獻
[1] 交通部。關于印發(fā)公路工程施工招標資格預審辦法的通知[S].2006.
[2] 交通部。關于發(fā)布《公路工程國內招標文件范本》的通知[S].2006.
[3] 亞洲開發(fā)銀行。土建工程承包商資格預審指南[S].
[作者簡介] 余丕團，男，會計師，曾參與了廣西欽州至北海高速公路、合浦至山口高速公路、南寧至壇洛高速公路的建設，任財務負責人。現(xiàn)任廣西南寧至百色高速公路財務處主任。
