本文項(xiàng)目資助背景：上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)軟科學(xué)研究項(xiàng)目：技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用與推廣機(jī)制研究（課題編號(hào)：056921050）
[摘要]數(shù)據(jù)接口是指從財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫中獲取所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并按照特定的格式導(dǎo)入審計(jì)軟件中，供審計(jì)軟件使用的計(jì)算機(jī)程序。本文對(duì)國家標(biāo)準(zhǔn)《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》實(shí)施后的影響作了闡述。
一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)格式
2005年，審計(jì)署聯(lián)合財(cái)政部等單位編制的《信息技術(shù)、會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（下文中簡稱《數(shù)據(jù)接口》），經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。在過去的財(cái)務(wù)軟件開發(fā)過程中，會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)沒有從整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的角度出發(fā)來設(shè)計(jì)，而只是從單個(gè)的功能實(shí)現(xiàn)角度來設(shè)計(jì)軟件，這樣開發(fā)出的會(huì)計(jì)軟件不能構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)整體。1994年，我國發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》可以說是我國會(huì)計(jì)核算軟件的一個(gè)基礎(chǔ)性文件，是我國境內(nèi)所有會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)該遵守的標(biāo)準(zhǔn)，使我國會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)和普及進(jìn)入了快速發(fā)展階段。到九十年代末國內(nèi)會(huì)計(jì)核算軟件已實(shí)現(xiàn)了商品化，會(huì)計(jì)核算軟件已比較成熟，其體系結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)已基本定型。但不同軟件公司出于其商業(yè)利益和獨(dú)占市場(chǎng)的目的，對(duì)本公司開發(fā)財(cái)務(wù)軟件所采用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)密不外傳，造成我國的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)在數(shù)據(jù)庫的選用以及數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面存在相當(dāng)大的差異，使數(shù)據(jù)接口在我國財(cái)務(wù)信息化工程中產(chǎn)生了“箍桶效應(yīng)”，數(shù)據(jù)接口成為我國統(tǒng)一、發(fā)展財(cái)務(wù)信息化的一根最短的木板。
《數(shù)據(jù)接口》規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，包括會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)元素，數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式的要求，提出了數(shù)據(jù)元素和數(shù)據(jù)核算的概念，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)，規(guī)范了文本格式和XML格式的數(shù)據(jù)接口。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施后，不同的財(cái)務(wù)軟件以及相同財(cái)務(wù)軟件的不同版本都要提供數(shù)據(jù)接口的尷尬將不復(fù)存在。會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口國標(biāo)的出現(xiàn)，也必然會(huì)提升整個(gè)財(cái)務(wù)軟件業(yè)的水平，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算軟件市場(chǎng)，增進(jìn)會(huì)計(jì)核算軟件之間的交流，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的普及和提高；有利于會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促使一般會(huì)計(jì)核算軟件向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)甚至管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，促使會(huì)計(jì)核算軟件從事務(wù)型向管理型和決策型發(fā)展；有利于保護(hù)會(huì)計(jì)核算軟件用戶的利益，為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口；有利于政府和行業(yè)主管部門加強(qiáng)編制匯總和合并報(bào)表，加強(qiáng)監(jiān)督和宏觀調(diào)控；有利于會(huì)計(jì)核算軟件廠家自身的發(fā)展，便于會(huì)計(jì)核算軟件的交叉升級(jí)和不同會(huì)計(jì)核算軟件廠家的產(chǎn)品在同一環(huán)境內(nèi)集成工作；有利于審計(jì)軟件市場(chǎng)的發(fā)展；有利于適應(yīng)我國加入WTO后與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，有利于加快企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和管理一體化的步伐，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化及其產(chǎn)業(yè)的實(shí)現(xiàn)。沒有標(biāo)準(zhǔn)就不會(huì)形成真正的產(chǎn)業(yè)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做為信息技術(shù)在會(huì)計(jì)和企業(yè)管理中的一個(gè)重要應(yīng)用領(lǐng)域，它的內(nèi)容和基本元素的接口標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)我國會(huì)計(jì)及企業(yè)管理軟件產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是有利于規(guī)范各種數(shù)據(jù)信息；二是增進(jìn)了兼容性和互聯(lián)性；三是有利于提高和穩(wěn)定會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量；四是能夠使會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、銷售、服務(wù)等活動(dòng)獲得最佳秩序和最大的社會(huì)效益；五是有利于我國會(huì)計(jì)及企業(yè)管理軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展；六是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)封堵會(huì)計(jì)做假賬將大有裨益。
二、為審計(jì)信息化的發(fā)展提供新的契機(jī)
作為對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審查的審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)必然來自于財(cái)務(wù)軟件。就目前財(cái)務(wù)軟件的實(shí)施情況來看，全國一共有三百多家財(cái)務(wù)軟件提供商，他們提供的財(cái)務(wù)軟件在數(shù)據(jù)庫的選用、數(shù)據(jù)庫的格式上不盡相同，這給審計(jì)軟件導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。雖然各家審計(jì)軟件公司都提供了不同的數(shù)據(jù)接口，可以分別導(dǎo)入不同的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，但是，審計(jì)軟件公司提供的數(shù)據(jù)接口只占到了全部財(cái)務(wù)軟件的五分之一，在很長的時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口都將成為制約審計(jì)軟件發(fā)展的瓶頸。這個(gè)“瓶頸”就是被審計(jì)單位各自提供各種不同格式的電子數(shù)據(jù)，審計(jì)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換后作為審計(jì)軟件的輸入數(shù)據(jù)。每次審計(jì)都需要尋找不同的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件，嚴(yán)重降低了審計(jì)工作效率，也使得我國金審工程在審計(jì)專業(yè)軟件的采購上無法直接購買軟件產(chǎn)品，而只能采用自主開發(fā)或者與廠商合作開發(fā)的方式進(jìn)行。而國標(biāo)《數(shù)據(jù)接口》對(duì)我國金審工程在審計(jì)應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開發(fā)方面將有巨大的推進(jìn)作用。它不僅有利于審計(jì)軟件的標(biāo)準(zhǔn)化、產(chǎn)品化，縮短軟件開發(fā)周期，提高開發(fā)效率，降低計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的復(fù)雜度，而且對(duì)于國外資本、跨國企業(yè)進(jìn)入中國后，利用WTO/TBT規(guī)則（技術(shù)壁壘）保護(hù)民族和國家利益也將很有幫助。
從前由于各財(cái)務(wù)軟件采用不同的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)和各自獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成了各自不同的體系結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致各財(cái)務(wù)軟件之間不能互相交換數(shù)據(jù)，這便給其他軟件獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成了障礙。為獲取財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，軟件開發(fā)商不得不采用專門開發(fā)接口軟件、人工二次輸入等方法來達(dá)到此目的。引起這一現(xiàn)象的原因是：我國的會(huì)計(jì)核算軟件廠商為保住自己的用戶和安全等，對(duì)自己產(chǎn)品的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)格式保密，以至該軟件所含的信息不能被其他廠商調(diào)用，從而將會(huì)計(jì)核算軟件市場(chǎng)人為割裂，形成數(shù)據(jù)孤島。這些孤島易守難攻，大大增加了實(shí)施審計(jì)工作的難度。
《數(shù)據(jù)接口》的實(shí)施可以使在審計(jì)中大量使用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)成為可能，有了統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)。其一，審計(jì)軟件可以向會(huì)計(jì)核算軟件采集數(shù)據(jù)，解決了原來財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不兼容而不能直接調(diào)用的問題，可極大地推動(dòng)審計(jì)軟件的發(fā)展，審計(jì)工作也將會(huì)更好地發(fā)揮國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的職能；其二，可以充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源在各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)之間形成一個(gè)有效的信息共享鏈，許多集體和個(gè)人開發(fā)出來的經(jīng)過實(shí)踐證明行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)小模塊或計(jì)算機(jī)應(yīng)用小技巧都可以在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)共享，避免審計(jì)資源的浪費(fèi)以及重復(fù)建設(shè)，可優(yōu)化整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的有效共享；其三，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)路聯(lián)通、建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫、定期召開計(jì)算機(jī)審計(jì)研討交流會(huì)等。
審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)是審計(jì)應(yīng)用，審計(jì)應(yīng)用的重點(diǎn)是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。審計(jì)信息化的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)對(duì)來自不同財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)處理和加工利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間跨地域、跨行業(yè)、跨部門的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。而信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同則是建立在信息使用者和信息擁有者對(duì)共享數(shù)據(jù)的含義、表示及標(biāo)識(shí)有著相同的而無歧義的理解基礎(chǔ)上。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先要獲得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，然后才能進(jìn)行相關(guān)的檢查分析，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口為審計(jì)工作帶來許多麻煩。有了數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，就可以更好地完成審計(jì)工作，從而有利于消除會(huì)計(jì)信息失真，保證投資者利益和國家宏觀決策的正確性。
三、為會(huì)計(jì)核算軟件與其它信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件
隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的迅速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的水平日益提高。目前很多企業(yè)都已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，由于企業(yè)管理水平的提高，對(duì)信息的要求越來越高。越來越多的企業(yè)將會(huì)把會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)擴(kuò)展為會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)，并且進(jìn)一步整合企業(yè)的信息資源，向企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）邁進(jìn)。而以前的各種管理軟件自成體系，對(duì)不同財(cái)務(wù)軟件之間以及財(cái)務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙。
《接口標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施，為企業(yè)信息系統(tǒng)的逐級(jí)升級(jí)提供了便利的技術(shù)條件和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。許多企業(yè)已經(jīng)開發(fā)出適合自己使用的會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。以前這些決策支持系統(tǒng)的運(yùn)行，建立在以計(jì)算機(jī)中心提供的管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支持的基礎(chǔ)之上。由于計(jì)算機(jī)中心采用在小型機(jī)上運(yùn)行、由自己定點(diǎn)開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)是在微型機(jī)上運(yùn)行、由EXCEL開發(fā)的專用決策支持系統(tǒng)，由此，從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)到會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)存在著不同類型數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的問題。現(xiàn)在這兩個(gè)系統(tǒng)之間有了一個(gè)采用相同標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，使數(shù)據(jù)順利地從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出，進(jìn)入會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。由此可見，有了統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就可以提高管理層次，和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的充分共享和交換。幾乎每一個(gè)企業(yè)都面臨著系統(tǒng)升級(jí)和二次開發(fā)的問題，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，降低升級(jí)和開發(fā)成本。如果數(shù)據(jù)接口不一致，當(dāng)集團(tuán)財(cái)務(wù)從基層收集數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)各自數(shù)據(jù)根本不能兼容，想進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘還需做大量的工作，人為地為決策增加了難度。
現(xiàn)代企業(yè)的管理越來越信息化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)程度越高，需要使用企業(yè)數(shù)據(jù)特別是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)部門越來越多。如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件不能提供標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口，在信息化程度越來越高的今天，相關(guān)部門要想很方便的使用企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幾乎不可能。數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化避免了企業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)不能為其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)所調(diào)用而形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)利用率低下的弊端，消除了企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面信息化時(shí)數(shù)據(jù)格式不同所造成的阻隔。統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的制定、頒布和實(shí)施，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)；規(guī)范了會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口的文本格式和XML格式；為會(huì)計(jì)核算軟件與其他信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件。如下圖所示：
四、促進(jìn)完善國家電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系
十五期間，我國在政務(wù)信息化方面有了長足發(fā)展，但是由于采用了不同的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，使得國內(nèi)財(cái)務(wù)軟件眾多，且自成體系，對(duì)不同財(cái)務(wù)軟件之間以及財(cái)務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙，同時(shí)也使得政府監(jiān)管部門和社會(huì)財(cái)務(wù)信息使用者無法獲取企事業(yè)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，也是我國電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，對(duì)于充分發(fā)揮信息技術(shù)在政務(wù)管理中的作用、降低管理成本、提高依法行政的能力，有著重要的意義。該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)接口——包括會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)元素、數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式——都為電子政務(wù)的實(shí)施提供了便利的條件。該標(biāo)準(zhǔn)提出了數(shù)據(jù)元素和輔助核算的概念，為電子政務(wù)系統(tǒng)中的成員理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念和提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)奠定了基礎(chǔ)。
目前我國共有三個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，分別是：中國軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件編制的《財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號(hào)》、上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局頒布的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范》、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)組織編制的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)。新頒布的標(biāo)準(zhǔn)是國家標(biāo)準(zhǔn)，與前兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相比范圍更廣，前兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)僅面向企業(yè)單位，而國家標(biāo)準(zhǔn)不僅面向企業(yè)單位，同時(shí)也面向事業(yè)單位，從而為政府電子政務(wù)的推廣提供了工具。在標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式上，前兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)主要是文本文件形式，上海地方標(biāo)準(zhǔn)雖然對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了專門的規(guī)定，即報(bào)表文件采用可擴(kuò)展的商業(yè)報(bào)告語言（XBRL），但未具體說明。鑒于XBRL國內(nèi)尚無人使用，本次國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了兩種表現(xiàn)形式：文本文件和XML文件。能以任何一種表現(xiàn)形式輸出會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的軟件即為滿足本標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算軟件。國家標(biāo)準(zhǔn)以文本文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足整個(gè)社會(huì)對(duì)各行業(yè)、各部門的要求，兼顧偏遠(yuǎn)落后地區(qū)，方便實(shí)用；以XML文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足絕大部分政府部門的存儲(chǔ)和表述管理要求，而且著眼于未來的網(wǎng)絡(luò)政務(wù)時(shí)代，便于發(fā)展國際聯(lián)網(wǎng)，有利于電子政務(wù)向國際化方向邁進(jìn)。
