［摘 要］會計信息質(zhì)量檢查是財政部門依法實施的重要會計監(jiān)督方式，要更好地發(fā)揮其監(jiān)督實效，必須解決其發(fā)展中遇到的深層次矛盾和問題，不斷地加以完善。
［關(guān)鍵詞］會計信息質(zhì)量檢查 會計監(jiān)督 規(guī)范檢查 綜合治理
一、正本清源，提高認(rèn)識。
開展會計信息質(zhì)量檢查是依法實施的重要會計監(jiān)督方式，規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，是其目標(biāo)和根本要義。加強(qiáng)會計監(jiān)督，是全社會的需要，涉及服務(wù)于宏觀調(diào)控、財政管理、證券金融保險管理、維護(hù)公眾利益等多個方面，實際工作中，不從加強(qiáng)政府會計監(jiān)管的角度去看待問題，把會計信息質(zhì)量檢查局限或弱化為服務(wù)財政管理的一種手段，是“小部門”思想，會導(dǎo)致工作主旨的偏移不定和效果的大打折扣。
推進(jìn)檢查工作，需要正本清源，提高認(rèn)識，解決思想根源問題；不正視會計工作不容樂觀的現(xiàn)狀，不從認(rèn)真落實好法律賦予財政部門會計監(jiān)督職責(zé)的角度思考、定位和把握檢查工作，只能是無本之木。把握根本，理清思路，才能跳出檢查工作本身，從更寬的視野、更新的層次研究、規(guī)劃和部署檢查工作；才能確定正確的工作方向、恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞�、有效的工作方法；才不會舍本逐末，為枝�?jié)問題和從屬事項所左右。
二、統(tǒng)籌規(guī)劃，整體推進(jìn)。
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。發(fā)揮監(jiān)督實效，整頓會計工作秩序，必須要全國“一盤棋”，統(tǒng)籌考量，合理布局，協(xié)同作戰(zhàn)，整體推進(jìn)，沒有檢查工作規(guī)劃的統(tǒng)馭、布局、指導(dǎo)和約束是不行的。考慮到檢查工作的整體性和影響性，規(guī)劃應(yīng)由中央和省級兩級財政部門擬訂，省級以下可根據(jù)兩級規(guī)劃結(jié)合地方特點通過年度計劃實施。規(guī)劃應(yīng)結(jié)合社會關(guān)注的熱點、疑點和難點問題以及宏觀政策和深化改革的要求，統(tǒng)籌考慮；應(yīng)體現(xiàn)中央和地方的工作側(cè)重點、治理和規(guī)范重點、主要工作方式和效果評價指標(biāo)等；應(yīng)劃分工作階段，明確不同階段的工作目標(biāo)和安排；應(yīng)公開面向社會，增強(qiáng)規(guī)劃的“剛性”約束，接受社會考量、媒體監(jiān)督。
財政部組織各地專員辦每年選擇部分單位開展一次檢查，地方財政部門有的開展，有的不開展，總的來看，檢查工作力度不夠，整體效果不明顯，社會關(guān)注度不高，而且，波瀾不驚地進(jìn)行這項工作，有被邊緣化的趨勢。應(yīng)通過一系列制度安排，形成目標(biāo)一致的檢查工作合理布局，實現(xiàn)檢查工作的日�；�、制度化開展和集中力量、時間的規(guī)模化開展；應(yīng)通過有效的引導(dǎo)、指導(dǎo)、激勵、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)檢查工作的上下聯(lián)動和各自特色；應(yīng)通過檢查工作全國范圍內(nèi)協(xié)調(diào)性的開展，保證檢查工作整體推進(jìn)的力度和效果。
三、規(guī)范檢查，提高質(zhì)量。
目前各級財政部門因編制和人力投入局限，開展會計信息質(zhì)量檢查工作，多采用聘請中介機(jī)構(gòu)人員參與的方式進(jìn)行，實施過程是“八仙過海、各顯神通”，在工作定位和要求、程序和內(nèi)容、方式和范圍等方面各有各的“路子”和“招數(shù)”，沒有形成統(tǒng)一的行之有效的工作規(guī)范，工作質(zhì)量堪憂，工作成效亟待提高。檢查工作專業(yè)性、系統(tǒng)性較強(qiáng)，沒有科學(xué)有效的工作規(guī)范加以約束和控制，提升檢查工作質(zhì)量和成效是不可想象的。應(yīng)清晰界定其工作目標(biāo)和方向，全面研究其工作內(nèi)容、程序、質(zhì)量要求，建立科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的會計信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范體系。一是界定檢查工作參閱的法律、法規(guī)范圍界限，明確檢查依據(jù)和引用法規(guī)框架，避免因?qū)Α皶嬓畔ⅰ蓖庋永斫馍系钠顚?dǎo)致的檢查越界、擴(kuò)大范圍和濫用法規(guī)；二是依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等制訂法定程序規(guī)范，對檢查工作必經(jīng)的法定工作程序進(jìn)行規(guī)范，減少非法操作；三是制訂具體檢查規(guī)范，對檢查工作涉及的各個重要環(huán)節(jié)、重要內(nèi)容進(jìn)行質(zhì)量控制；四是對現(xiàn)行法規(guī)不夠具體以及經(jīng)常使用的各種文本、表格等，制訂范例指引，對檢查工作實施技術(shù)性指導(dǎo)；五是制訂標(biāo)準(zhǔn)化的檢查軌跡記錄規(guī)范，對檢查過程實施軌跡記錄控制，保證檢查過程的可檢驗性。
四、完善制度，加強(qiáng)保障。
會計信息質(zhì)量檢查是各級財政部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作事項之一，根據(jù)現(xiàn)實的機(jī)構(gòu)編制狀況，具體到這項工作分工，往往局限為1－2人的職責(zé)安排，檢查效力難以發(fā)揮，甚至存在執(zhí)法不嚴(yán)、違規(guī)執(zhí)法等問題。應(yīng)從各級監(jiān)督機(jī)構(gòu)編制和機(jī)構(gòu)設(shè)置實際出發(fā)，完善檢查工作制度，加強(qiáng)工作保障。一是要建立檢查、審理、處理三分離工作制度，條件成熟時，可考慮建立選案、檢查、審理、處理、執(zhí)行五分離工作制度，減少工作中因內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致的執(zhí)法偏差；二是制訂檢查工作績效考評辦法，對各級監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查工作績效考核與通報，通過量化考核實施工作引導(dǎo)；三是對各地檢查成效實施社會調(diào)查與評估制度，引入社會評價因素促進(jìn)檢查工作效能提高；四是建立執(zhí)法案卷評查制度，組織有關(guān)監(jiān)督檢查人員開展巡回評查，通過交流、學(xué)習(xí)，達(dá)到提高執(zhí)法水平，促進(jìn)檢查工作的目的；五是建立檢查工作透明化制度，公開檢查對象、檢查責(zé)任人和檢查結(jié)果，接受社會的監(jiān)督；六是建立外聘人力資源保障制度，明確外聘檢查人員的條件及考核辦法，相對固定外聘檢查人員，并將會計信息質(zhì)量檢查外聘經(jīng)費(fèi)納入年度財政預(yù)算，保障檢查所需經(jīng)費(fèi)投入。
五、整合資源，重在治理。
檢查是手段，治理、規(guī)范才是目的，會計信息質(zhì)量檢查是規(guī)范會計工作秩序的一個重要支點，應(yīng)充分利用這個支點，調(diào)動、協(xié)調(diào)各種關(guān)聯(lián)監(jiān)管資源，實現(xiàn)綜合治理。首先，開展會計信息質(zhì)量檢查，應(yīng)改變單純對企事業(yè)單位進(jìn)行檢查處理的做法，更應(yīng)注重通過對企事業(yè)單位的檢查實現(xiàn)對注冊會計師出具審計報告執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，以撬動社會審計資源有效發(fā)揮作用，堅持這個工作方向，會計信息質(zhì)量檢查才能產(chǎn)生“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。其次，應(yīng)建立有效的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量檢查的重要結(jié)論和成果向與會計信息利用關(guān)聯(lián)度較高的監(jiān)管部門有效傳導(dǎo)，通過稅務(wù)、金融、保險、證券、國資、監(jiān)察等部門對檢查結(jié)論的有效利用，調(diào)動相關(guān)監(jiān)管資源，實現(xiàn)多管齊下的綜合治理。再次，應(yīng)充分利用會計信息質(zhì)量檢查這個平臺，實現(xiàn)政策執(zhí)行狀況與效果的有效反饋，對檢查發(fā)現(xiàn)的政策執(zhí)行偏差和漏洞，應(yīng)分析形成原因及誘導(dǎo)因素，反映并協(xié)調(diào)相關(guān)監(jiān)管資源，實現(xiàn)政策落實和制度完善。
六、掀起風(fēng)暴，形成威懾。
財政部每年發(fā)布一次會計信息質(zhì)量檢查公告，這是目前比較引起關(guān)注的媒體影響，但由于公告內(nèi)容、宣傳方式有待改善，處理力度有待加強(qiáng)，以及地方各級財政部門尚未啟動這項工作，沒有形成會計監(jiān)管風(fēng)暴，沖擊力和威懾力不足。會計信息質(zhì)量檢查成效如何，在很大程度上，取決于媒體關(guān)注、社會影響和打擊力度。首先，要加強(qiáng)宣傳，提高社會關(guān)注度。要通過多方式多渠道多形式，加強(qiáng)對會計信息質(zhì)量檢查工作意義、內(nèi)容和成果的宣傳，擴(kuò)大社會影響，調(diào)動全社會的參與意識，形成社會關(guān)注和支持氛圍。其次，要加大媒體曝光打擊力度。要選擇出于融資、改制、考核等目的實施會計造價的重大典型案例，進(jìn)行轟動性的媒體重點曝光，實施集中打擊，掀起會計監(jiān)管風(fēng)暴，形成震動性和威懾力。再次，要完善公告內(nèi)容和方式。每年對當(dāng)年所檢查單位的會計信息質(zhì)量應(yīng)實施一次檢查公告，地方財政部門可在轄區(qū)內(nèi)實施公告，公告應(yīng)區(qū)分好中差惡劣幾個級次，公告指標(biāo)應(yīng)設(shè)置簡潔、充分、易于理解的絕對數(shù)和相對數(shù)指標(biāo)，要標(biāo)明主要負(fù)責(zé)人以及受到處理的責(zé)任人，對好的典型也要宣傳，樹立榜樣。第四，加大對關(guān)鍵責(zé)任人的處理力度。會計信息質(zhì)量檢查要講實效，必須堅持處理事與處理人相結(jié)合，對嚴(yán)重違規(guī)單位，要通過加大對關(guān)鍵責(zé)任人的有效處理提高處罰效果，要通過移送、建議等方式形成有效的責(zé)任追究通道，應(yīng)加大對單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究力度，注重打蛇打七寸，不玩花架子。（收稿日期：2005-12-20）
