新準則滿足了資本市場對保險業(yè)會計信息的需求，能夠為全球投資者提供更加透明的財務信息。
今年10月8日，中國保監(jiān)會正式下發(fā)通知，要求全行業(yè)自2007年1月1日起執(zhí)行新會計準則。新會計準則將給保險公司的會計核算體系帶來重大變化，促使保險公司的經(jīng)營更加規(guī)范，信息披露更加透明。
促進保險業(yè)規(guī)范經(jīng)營控制風險
我國保險業(yè)的分類統(tǒng)計一直缺乏統(tǒng)一的衡量標準，保監(jiān)會要求全行業(yè)同時、統(tǒng)一執(zhí)行新會計準則，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一致性和可比性是一個重要的原因。
目前，中國在保費收入統(tǒng)計時采用的是兩套會計準則。已在海外上市的中國人壽、人保財險、中國平安等披露中報依照的是已和國際標準一致的香港會計準則，而其他保險公司執(zhí)行的則是1998年12月財政部頒發(fā)的《保險公司會計制度》。即使是在華的外資保險公司，也在執(zhí)行這一會計制度。在明年年初采用新會計準則后，兩種的標準將基本一致，統(tǒng)計數(shù)據(jù)也將更加具有可比性。
畢竟，在行業(yè)內(nèi)部，各家保險公司依據(jù)不同的規(guī)定對保費收入、承保、償付能力等進行計算，其實是無法進行準確的橫向比較的。各公司加總的數(shù)據(jù)也無法充分反映行業(yè)實際狀況。這對于投資者的決策以及監(jiān)管者的調(diào)控，都會產(chǎn)生不利影響。
民生人壽保險股份有限公司副總裁王宏認為：新會計準則在要求保險公司規(guī)范經(jīng)營上有多方面的體現(xiàn)，其中一個重要的體現(xiàn)就是實現(xiàn)會計信息的可比性，通過實現(xiàn)可比性來促進保險公司的規(guī)范經(jīng)營。
這種可比性直接的作用有兩個：第一，對希望在國內(nèi)資本市場上市的公司，通過將其財務指標與國際市場同類公司進行對比，可以更容易地判斷該公司的經(jīng)營水平和財務狀況，便于監(jiān)管機構審核，同時還可降低該企業(yè)的上市成本；第二，對于擬在國際資本市場上市的公司，也解決了大部分準則適用性的問題，有利于國際市場解讀和理解國內(nèi)保險公司的財務狀況。
目前，國際上普遍采用的是內(nèi)含價值法。這種方法對保險公司而言，能全面反映其經(jīng)營的各個方面，準確衡量和評價保險公司的經(jīng)營狀況。而我國保險公司則一向注重保費收入。就連目前最具權威的保監(jiān)會排名，也是按照各公司的保費收入排定。
因此，保險公司往往盲目追求保費進賬，這大大加劇了保險業(yè)的道德風險。保險公司在銷售時，只管當下收益，不管未來支付，不計承保成本，這導致了產(chǎn)品設計的失誤，大量高利率產(chǎn)品被設計出來。保險公司大力發(fā)展投資理財型產(chǎn)品，尤其是壽險企業(yè)。中央財經(jīng)大學保險系主任郝演蘇曾對2003年我國保險公司的保費收入進行分析，發(fā)現(xiàn)3011億元的人身保險收入中，分紅保險業(yè)務收入為1670億元，占到了55.48%.理財型業(yè)務收入的比例一直很高。他認為，在銷售環(huán)節(jié)上，保險公司給予業(yè)務員過度的激勵，業(yè)務員往往向投保人做出超額承諾，以增大提成的基數(shù)。產(chǎn)品設計與銷售兩個環(huán)節(jié)的扭曲，導致我國保險業(yè)保費收入的畸形現(xiàn)狀。
在郝演蘇看來，新會計準則彌補了中國保險業(yè)利潤不實的現(xiàn)狀。他認為，保險業(yè)應注重創(chuàng)造了多少價值，而非實現(xiàn)了多少利潤。從這個意義上說，新會計準則更注重保險業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。
具體來說，新會計準則更強調(diào)企業(yè)財務狀況的真實反映，而不是僅僅簡單關注企業(yè)損益情況。因此，可以進一步規(guī)范企業(yè)會計行為和會計秩序，維護投資者利益。
強化信息披露機制
新會計準則明確要求保險公司要進行相關的信息披露，這將使保險會計信息越來越透明。
德勤審計技術合伙人袁文輝表示，“新準則滿足了資本市場對會計信息的需求，能夠為全球投資者提供更加透明的財務信息。”
信息披露不透明、不規(guī)范，是中國保險業(yè)與生俱來的缺陷。由于保險信息披露制度尚未建立、保險公司缺乏足夠的信息披露動機、保險信用評價體系缺失、投保人缺乏相關的保險信息等原因，盲目消費、誤導消費的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這對保險業(yè)的整體形象和發(fā)展前景有著不可忽視的負面影響。
保險信息透明、規(guī)范披露是保護廣大投保人、被保險人的重要措施。
信息披露有助于投保人實現(xiàn)自我保護。投保人每年將保費繳至保險公司，有權了解公司的經(jīng)營狀況，依次判斷保費的風險。在保險公司信息處于屏蔽的狀況下，投保人無法了解風險的大小，他們往往只能通過保險業(yè)務員來了解保險公司的經(jīng)營狀況。而根據(jù)披露的信息選擇保險公司，投保人的自我保護可以在一定程度上得以實現(xiàn)。
信息披露對上市保險公司還具有特別的意義。信息披露既是上市的必要條件，又是吸引投資者、優(yōu)化資源配置的前提。只有規(guī)范的信息披露，保險公司才有資格上市。只有通過公開的信息，才能實現(xiàn)資源的合理流動。通過保險公司充分的信息披露，投資者可以了解保險公司的財務狀況和經(jīng)營成果，從而作出投資決策，避免很多不必要的風險；對于上市保險公司來說，只有承擔信息披露義務，規(guī)范信息披露行為，將經(jīng)營者的行為置于公眾監(jiān)督之下，才能為股東謀求最大利益，促進公司的長期穩(wěn)定發(fā)展；對于證券市場來說，只有通過信息的充分披露，將保險公司的經(jīng)營狀況展現(xiàn)在投資者面前，才能使有限的資源流向效益高、前景好的公司，從而提高市場效率，促進社會資源優(yōu)化配置。
新會計準則對保險業(yè)的影響
新的會計準則是由財政部于2006年2月15日頒布的，共計39項。在這39項準則中，有35項與保險業(yè)的會計核算有關。其對保險業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一、引入保險風險概念作為判斷和確定原保險合同的依據(jù)。對于既有保險風險又有其他風險的合同，要求分拆處理，除非兩者無法區(qū)分或單獨計量。
二、改變了保費收入確認標準。我國現(xiàn)行保險企業(yè)會計實務中，除少數(shù)非壽險品種分拆處理外，保險人與被保險人簽訂的所有合同均作為保險合同處理。按照新會計準則，投資連結險、分紅險等投資性保單的收入將從原有的保費收入統(tǒng)計口徑中剔除。
三、引入了準備金充足性測試概念。新會計準則規(guī)定了原保險合同準備金的確認時點和計量方法，要求在會計期末對準備金進行充足性測試，并按照其差額補提相關準備金。
四、明確了按規(guī)定進行相關信息披露。新會計準則要求保險人應當在財務報表附注中披露與保險合同有關的相關信息，而涉及準備金的披露事項包括：未到期責任準備金、未決賠款準備金的增減變動情況；主要精算假設和方法；充足性測試的主要精算假設和方法。
五、規(guī)范了金融工具的確認和計量。保險公司投資的產(chǎn)品不再按照持有期限劃分，而是按照持有意圖劃分，分為長期股權投資、交易性投資、可供出售投資和持有到期投資。在新會計準則下，隨著投資市場的變化，保險公司的投資收益和當期利潤波動也會增大。
