從這次出口退稅率調(diào)整對整個出口增長的可能影響看，我們認(rèn)為雖有一定影響但比較有限。
今年9月14日，國家財(cái)政部、發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》，對部分出口商品的出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整。對于這次出口退稅率政策的調(diào)整，本文主要從背景、內(nèi)容及影響三個方面進(jìn)行具體的分析。
一、政策出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)背景
出口退稅作為一項(xiàng)比較靈活的政策，其退稅率的調(diào)整是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化來進(jìn)行的，在此之前出口退稅政策幾次大的調(diào)整基本上都反映了這種現(xiàn)象。因此，首先需要對此次出口退稅率調(diào)整出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)背景做一分析。我們認(rèn)為主要有以下四個方面：
1.能源消耗過多、環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長受到考驗(yàn)
單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低20%左右和主要污染物排放總量減少10%，是我國“十一五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要目標(biāo)之一。而且這兩個指標(biāo)在《十一五規(guī)劃綱要》中都是約束性指標(biāo)而非預(yù)期性指標(biāo)。
2006年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，從今年上半年能源消耗增長情況以及主要污染物排放總量增長情況看，形勢并不樂觀。具體來看，今年上半年雖然我國的經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到10.9%的高增長，但單位GDP能耗同比卻不降反升，增長0.8%.能源消耗量的增長使得全國主要污染物排放總量程度不同地有所增加，今年上半年全國化學(xué)需氧量（COD）排放總量689.6萬噸，同比增長3.7%.二氧化硫排放總量1274.6萬噸，同比增長4.2%.這表明與經(jīng)濟(jì)高增長相伴隨的是能源消耗過多，環(huán)境壓力加大。而高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口的大量增加，加劇了國內(nèi)能源、原材料、運(yùn)輸緊張的矛盾和資源環(huán)境壓力。
近日，國家發(fā)改委公布了國務(wù)院日前批復(fù)的“十一五”期間各地區(qū)單位生產(chǎn)總值能源消耗降低指標(biāo)計(jì)劃，其中指出：“十一五”期間，國家對單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低指標(biāo)實(shí)行計(jì)劃管理，能源消耗基數(shù)按2005年統(tǒng)計(jì)結(jié)果確定。全國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗指標(biāo)從2005年的1.22噸標(biāo)煤/萬元下降到2010年的0.98噸標(biāo)煤/萬元，降幅20%左右。同時還指出，各�。▍^(qū)、市）要將單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗指標(biāo)納入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展綜合評價、績效考核和政績考核，并分解落實(shí)到各市（地）、縣及有關(guān)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)。從各地區(qū)“十一五”期間單位生產(chǎn)總值能源消耗降低指標(biāo)計(jì)劃來看，降幅高于20%的主要有山西、內(nèi)蒙古、吉林和山東。其余的�。▍^(qū)、市）能耗降低幅度均在20%以及20%以下。
2.重點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整加快推進(jìn)
推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，提升產(chǎn)業(yè)國際競爭力，是“十一五”時期重大而艱巨的任務(wù)。2005年12月，國務(wù)院頒布了《關(guān)于發(fā)布實(shí)施促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定的決定》。同日，國家發(fā)改委配套發(fā)布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》。2006年3月份國務(wù)院頒布了《關(guān)于加快推進(jìn)產(chǎn)能過剩行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的通知》，明確了推進(jìn)產(chǎn)能過剩行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的總體要求和原則，并著重指出了八個重點(diǎn)措施�？梢钥闯�，重點(diǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作在今年開始全面推進(jìn)。國家發(fā)改委目前已相繼下發(fā)了銅冶煉、鋁、煤炭、水泥、紡織、電石、焦化、鐵合金、鋼鐵、電力、鉛鋅等11個行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)意見，并出臺了一系列配套措施。觀察這次出口退稅率下調(diào)的行業(yè)可以看出，有不少是產(chǎn)能相對過剩的行業(yè)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)要加快調(diào)整的行業(yè)，這表明通過對這些行業(yè)出口退稅率進(jìn)行調(diào)整也是加快其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐的措施之一。
3.貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大
我國的進(jìn)出口貿(mào)易從1994年開始已連續(xù)13年實(shí)現(xiàn)順差（包括2006年），進(jìn)入2005年以來我國的貿(mào)易順差大幅激增，突破1000億美元，而2006年前10個月累計(jì)貿(mào)易順差已達(dá)到1336.21億美元，超過去年全年水平，貿(mào)易不平衡壓力不斷增大。外貿(mào)進(jìn)出口總值的持續(xù)增長使得我國的外貿(mào)依存度今年前三季度已達(dá)到了72%，順差占GDP的比重達(dá)到6.2%.我國經(jīng)濟(jì)增長對外需的依賴程度不斷增大。因此，需要采取有效措施控制外貿(mào)順差的過快增長，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口的基本平衡。 今年10月，商務(wù)部公布了《商務(wù)發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》，該《綱要》是我國商務(wù)領(lǐng)域的第一個中長期總體發(fā)展規(guī)劃�！毒V要》中的“十一五”期間商務(wù)領(lǐng)域六大發(fā)展目標(biāo)指出：2010年，進(jìn)出口調(diào)控目標(biāo)為2.3萬億美元，年均增長10%左右，進(jìn)出口實(shí)現(xiàn)基本平衡。可見，“十一五”時期，在結(jié)構(gòu)導(dǎo)向上將從重視出口創(chuàng)匯向進(jìn)出口均衡發(fā)展、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易平衡轉(zhuǎn)變。
4.外貿(mào)增長方式亟待轉(zhuǎn)變
我國的外貿(mào)總量雖然在這幾年有了大幅增加，2004年突破1萬億美元，在世界的排名上升到第三位，但外資企業(yè)和加工貿(mào)易為主導(dǎo)的特征使得我國對外貿(mào)易的增長方式、增長質(zhì)量并未同步得到明顯提升。 《商務(wù)發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》中也明確指出，這種粗放型的外貿(mào)增長方式，無論是國內(nèi)資源環(huán)境還是國際市場發(fā)展空間，都難以長期支撐，必須調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新發(fā)展思路。并具體指出了將從四個重點(diǎn)環(huán)節(jié)來推進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變，而“建立與轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式相適應(yīng)的外貿(mào)調(diào)控機(jī)制”就是其中的重要一點(diǎn)。因此，可以預(yù)期“十一五”時期將不斷的通過相關(guān)政策的調(diào)控和引導(dǎo)來促進(jìn)我國出口增長結(jié)構(gòu)的調(diào)整和推進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變。
二、政策調(diào)整的主要內(nèi)容
此次出口退稅政策的調(diào)整主要有兩個方面的內(nèi)容：一是對部分出口商品的出口退稅率進(jìn)行調(diào)整；二是對加工貿(mào)易禁止類商品目錄進(jìn)行增補(bǔ)。
對部分出口商品出口退稅率的調(diào)整主要包括三個內(nèi)容，即取消、降低和提高。具體來看，取消出口退稅率的商品主要涉及一些資源性產(chǎn)品以及初級產(chǎn)品。如部分非金屬類礦產(chǎn)品、煤炭、天然氣、有色金屬及廢料等。降低出口退稅率的商品主要涉及一些高耗能高污染的以及出口附加值不高的產(chǎn)品，如鋼材、水泥、玻璃、紡織等。而提高出口退稅率的商品主要涉及部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品以及重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥以及一些高科技產(chǎn)品。
另外，本次調(diào)整還增補(bǔ)了加工貿(mào)易禁止類商品目錄。即將此前已經(jīng)取消出口退稅以及本次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。對列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
三、政策調(diào)整的影響分析
1.對行業(yè)的影響
我們認(rèn)為，對行業(yè)的影響主要有以下幾個方面：
�。�1）在時間上，由于此次調(diào)整在具體的執(zhí)行時間上，“對2006年9月14日之前（含14日）已經(jīng)簽定的出口合同，凡在2006年12月14日之前（含14日）報(bào)關(guān)出口的上述調(diào)整出口退稅率的貨物，出口企業(yè)可以選擇繼續(xù)按調(diào)整之前的出口退稅率辦理退稅”，因此有著三個月的緩沖期，所以對調(diào)整所涉及行業(yè)今年出口增長的相關(guān)影響較小，影響預(yù)計(jì)主要將從明年體現(xiàn)。
（2）靜態(tài)的來看，出口退稅率的調(diào)整影響毛利率的變動進(jìn)而影響到利潤。理論上看，出口退稅率下調(diào)或上調(diào)的幅度應(yīng)與毛利率降低或提高的幅度相等，從而影響到利潤的減少或增加。在這次出口退稅率下調(diào)的行業(yè)當(dāng)中，以煤炭行業(yè)下調(diào)的幅度為最大，達(dá)到了8個百分點(diǎn)，其余均為2～3個百分點(diǎn)左右。而出口退稅率上調(diào)的行業(yè)當(dāng)中，部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品上調(diào)幅度最大，最高可達(dá)到8個百分點(diǎn)。
（3）除了出口退稅率調(diào)整的幅度大小對相關(guān)行業(yè)的利潤有影響之外，還應(yīng)考慮其出口比重的大小，即出口量在其產(chǎn)量中的比重。從本次出口退稅率調(diào)整所涉及行業(yè)的出口量在其當(dāng)期的產(chǎn)量當(dāng)中所占的比重來看，以紡織服裝、水泥、鋼鐵、煤炭為例，紡織服裝的出口比重比較大，約為30%左右。鋼鐵次之，占到8%左右。而煤炭和水泥的出口比重均在3%左右，比較小。
當(dāng)然，除了稅率調(diào)整的幅度和出口比重大小的影響之外，還應(yīng)具體考慮該行業(yè)在成本上升之后轉(zhuǎn)嫁成本上升壓力的能力大小，如提高價格，降低成本的能力等。
�。�4）相關(guān)行業(yè)對出口退稅率的調(diào)整在此之前已有一定的預(yù)期和準(zhǔn)備。一方面，在2003年底和2004年初，我國的出口退稅率進(jìn)行過一次大的調(diào)整，比較這兩次的調(diào)整，可以看出：降低高能耗、高污染和資源性產(chǎn)品的出口退稅率、提高部分高技術(shù)產(chǎn)品的出口退稅率的思路貫穿始終，并未有所改變。而且在“十一五規(guī)劃綱要”中明確提出要優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，“支持自主性高技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和高附加值勞動密集型產(chǎn)品出口，”“控制高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口�！绷硪环矫妫糠中袠I(yè)如煤炭、鋼材等，此次出口退稅率的下調(diào)是在2005年5月下調(diào)后的又一次下調(diào)，因此調(diào)整也是逐步的，并非一次性的。部分行業(yè)對于出口退稅率的調(diào)整應(yīng)該是有著一定預(yù)期的。相應(yīng)的，在對出口退稅率調(diào)整的應(yīng)對上，并不是完全被動的。二季度以來一些行業(yè)出口量的大幅增長不排除其在出口退稅率調(diào)整預(yù)期下?lián)屵\(yùn)出口的可能。
我們選取了煤炭、鋼材這兩個近兩三年來出口退稅率持續(xù)下調(diào)的行業(yè)，觀察其出口量的變化情況。煤炭行業(yè)的出口退稅率在2004年1月1日之前是13%，自2004年1月1日起下調(diào)到11%，2005年5月又下調(diào)到8%，這次調(diào)整則直接取消其出口退稅率。從其出口量的變化情況看，2003年9388萬噸的出口量是其近幾年出口的高點(diǎn)，隨著煤炭出口配額的削減以及出口退稅率的下調(diào)，2004年開始出口量逐年減少，今年1～8月份的出口量為4176萬噸，同比下降了13.5%.由于出口價格逐步走高，因此雖然出口數(shù)量呈下降態(tài)勢，但出口金額在2004年、2005年卻并未下降反而有所增長。進(jìn)入2006年在出口數(shù)量減少和價格增勢趨緩的雙重影響下，前八個月的出口金額也同比下降了11.74%.
鋼鐵行業(yè)的出口退稅率在2004年之前是15%，在經(jīng)歷了2005年和2006年的調(diào)整之后，目前的出口退稅率是8%.從鋼材出口量和出口金額的變化情況看，從2004年開始都出現(xiàn)了大幅增長態(tài)勢。2004年鋼材出口突破1000萬噸，達(dá)到了1423萬噸，2005年突破2000萬噸，今年前八個月已達(dá)到了2452萬噸，同比增長69.8%，而鋼材出口金額今年前八個月達(dá)到了141.7億美元，同比增長52.59%.由此可見，鋼材出口退稅率的下調(diào)從目前來看對鋼材出口量并未產(chǎn)生明顯影響。這表明出口退稅率的調(diào)整只是影響企業(yè)出口增長情況的因素之一，除此之外，國外市場的需求狀況、國內(nèi)外市場的價格差異等，也是影響行業(yè)出口增長的重要因素。
2.對出口增長的影響
由于此次出口退稅率的調(diào)整在思路上與2003年底的調(diào)整是一致的，并無大的變化，在此我們先對上次出口退稅率政策調(diào)整對出口增長的影響做一簡要分析。
2003年10月我國對出口貨物退稅率進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，調(diào)整主要分為四個方面，即出口退稅率保持不變、調(diào)高、取消和降低。具體來看，對國家鼓勵出口產(chǎn)品不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品適當(dāng)降低，對國家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。出口退稅率的調(diào)整從2004年1月1日起開始正式實(shí)施。
從月度出口增速的變化來看，我們注意到2003年12月份我國的出口商品總額達(dá)到了480.6億美元，是當(dāng)時的月度新高，出口增速高達(dá)50.7%.這表明在出口退稅率政策調(diào)整頒布之后和2004年初正式實(shí)施之前，出口企業(yè)為了應(yīng)對即將實(shí)施的出口退稅率調(diào)整政策，紛紛利用政策的緩沖期，在政策正式實(shí)施之前搶運(yùn)出口，表現(xiàn)在出口增速的月度數(shù)據(jù)上是2003年底的出口增速出現(xiàn)異常的超常增長現(xiàn)象。
在2004年1月1日新的出口退稅政策實(shí)施之后，1月份受春節(jié)等季節(jié)性因素以及2003年年底搶運(yùn)出口等因素的影響下，出口增速迅速降至19.8%，與2003年12月份的出口增速相差達(dá)30.9個百分點(diǎn)。隨后出口增速迅速趨穩(wěn)。
在經(jīng)歷了政策正式實(shí)施后出口增速的短暫回落之后，從全年出口增長看，2004年我國的出口仍然保持著穩(wěn)定增長，全年實(shí)現(xiàn)出口5933.6億美元，增長35.4%，增速比2003年提高0.73個百分點(diǎn)。這表明，整體來看出口退稅率的調(diào)整對出口增長的影響并不明顯，短期內(nèi)雖然會受到一定程度的沖擊，但從全年增長來看，影響并不明顯。當(dāng)然， 2004年伴隨著出口退稅率的整體下調(diào)，我國的出口退稅機(jī)制也進(jìn)行了改革，加大了中央財(cái)政對出口退稅的支持力度，建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的機(jī)制，退稅力度有所加快，欠退稅問題得到解決，這在一定程度上也使得出口退稅率調(diào)整對當(dāng)年出口增長的不利影響有所沖抵。另外，2004年世界經(jīng)濟(jì)恢復(fù)了較快增長，經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到了5.1%，比上年高出0.9個百分點(diǎn)，世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇使得我國出口商品的外部需求增長強(qiáng)勁，這也在一定程度上對出口增長起到了提振作用。
從這次出口退稅率調(diào)整對整個出口增長的可能影響看，我們認(rèn)為雖有一定影響但比較有限。原因在于：（1）此次出口退稅率的調(diào)整是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，在下調(diào)甚至取消一些商品出口退稅率的同時，還提高了部分商品的出口退稅率；（2）出口退稅率下調(diào)甚至取消的部分商品其出口金額在整個出口金額中所占的比重并不大，對整體出口增長的影響有限；（3）從不同貿(mào)易方式角度看，出口退稅率的調(diào)整主要影響一般貿(mào)易，對加工貿(mào)易方式出口的商品影響不大。從今年前十個月的情況來看，加工貿(mào)易方式出口的商品金額占到全部出口金額的53%，加工貿(mào)易方式出口的商品實(shí)現(xiàn)順差額占順差總額的70%.因此，總體來看由于我國貿(mào)易順差的大幅增長是國際與國內(nèi)因素、長期與短期因素綜合作用的結(jié)果，目前這種貿(mào)易不平衡的狀況預(yù)計(jì)仍將繼續(xù)持續(xù)，短時期內(nèi)出現(xiàn)根本性改觀的可能性并不大，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口的基本平衡并非一日之功。
3.此次政策調(diào)整：長遠(yuǎn)意義大于短期實(shí)際影響
綜合分析，我們認(rèn)為，對于這次出口退稅率政策的調(diào)整主要可以從以下幾個方面來看：
（1）能耗居高不下、環(huán)境壓力加大；重點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整加快推進(jìn)；貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大；出口增長結(jié)構(gòu)及增長質(zhì)量亟待調(diào)整與提高是當(dāng)前對部分出口產(chǎn)品退稅率進(jìn)行調(diào)整的宏觀經(jīng)濟(jì)背景。這一宏觀經(jīng)濟(jì)大背景決定了此次出口退稅率的調(diào)整是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，在降低甚至取消“兩高一資”產(chǎn)品出口退稅率的同時，對國家鼓勵和重點(diǎn)扶持的高科技產(chǎn)品的出口退稅率進(jìn)行了提高。
�。�2）由于加快經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整是“十一五”時期重大而艱巨的任務(wù)，作為一條主線將貫穿始終。因此可以預(yù)期，結(jié)構(gòu)性的調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率這一政策措施還將在今后擇機(jī)出臺，尤其是部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率還有可能繼續(xù)下調(diào)。
�。�3）從影響來看，我們認(rèn)為：對于整體外貿(mào)出口增長以及貿(mào)易順差來看影響不大，而對所涉及行業(yè)的影響應(yīng)從長期的視角全方位地看待。理由在于：透過此次出口退稅率政策的調(diào)整可以看出，對于部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口在政策面是抑制的，而下調(diào)出口退稅率只是其中的一種措施，其余的措施還有削減出口配額、加征出口關(guān)稅等，在多種措施的綜合作用下，所涉及行業(yè)的出口增長勢必會受到一定影響。但從長遠(yuǎn)來看，控制“兩高一資”產(chǎn)品的出口其最終目的是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級，提升產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。因此，其長遠(yuǎn)意義遠(yuǎn)大于短期的實(shí)際影響。
