在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。屬于行政單位的一項(xiàng)資產(chǎn)。
內(nèi)容 包括職工的借款、預(yù)付的材料款、預(yù)付租金等等。
核算方法 為了核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫付款”科目。該科目的借方登記發(fā)生的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，記入貸方；其借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。發(fā)生暫付款時(shí)，借記“暫付款”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”、“專款支出”等科目，貸記“暫付款”科目。暫付款按實(shí)際發(fā)生額記賬。
核算要求 對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。
特點(diǎn) 暫付款涵概的內(nèi)容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)；既包括非業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)收、暫付款的核算方法簡(jiǎn)化。行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為簡(jiǎn)單，因此會(huì)計(jì)核算上也就采用簡(jiǎn)化的核算方法。暫付款的轉(zhuǎn)銷特殊，可以收回，收回時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以核銷轉(zhuǎn)列支出，轉(zhuǎn)列支出時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“經(jīng)費(fèi)支出”、“專款支出”等科目。
