無論非重復(fù)發(fā)生還是重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)性差異，均應(yīng)作所得稅的跨期分?jǐn)偟囊环N方法。暫時(shí)性差異的分?jǐn)倯?yīng)采用全面分?jǐn)偡�，而不采用部分分�(jǐn)偡�，其主要理由如下：�?）
會(huì)計(jì)主要記錄歷史過程，如果將未來可能發(fā)生交易的所得稅影響數(shù)與所得稅的影響數(shù)抵消，并不妥當(dāng)。（2）暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響數(shù)，應(yīng)在相關(guān)事項(xiàng)入賬的同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)。（3）企業(yè)管理部門不應(yīng)武斷地決定哪些暫性差異將來會(huì)轉(zhuǎn)回，哪些不會(huì)轉(zhuǎn)回，從而任意杜撰企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。（4）個(gè)別暫性差異將來會(huì)轉(zhuǎn)回。即使是重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)性差異，雖然在轉(zhuǎn)回年度可能被新發(fā)生的暫時(shí)性差異所抵消，但不足以否認(rèn)每年有新發(fā)生的暫時(shí)性差異及舊差異轉(zhuǎn)回的事實(shí)，就如同應(yīng)付賬款賬戶余額雖然不變，并不表示沒有新賬發(fā)生或舊賬償付一樣，所以，所有已經(jīng)存在暫時(shí)性差異均應(yīng)作跨期分?jǐn)偂?
