亦稱(chēng)折算損益。在外幣會(huì)計(jì)報(bào)表換算過(guò)程中，由于不同項(xiàng)目采用不同的匯率而形成資產(chǎn)和權(quán)益的差額�？稍趽Q算后資產(chǎn)負(fù)債表中形成資產(chǎn)和權(quán)益的差額�？稍趽Q算后資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)“換算損益”反映。換算損益的會(huì)計(jì)處理，主要有兩種方法：一是采用遞延的方法；二是直接計(jì)入當(dāng)期損益的方法。
主張采用遞延法的觀點(diǎn)認(rèn)為，換算損益理一種貨幣金額用另一種貨幣金額重新表述過(guò)程中產(chǎn)生的調(diào)整數(shù)，是一種未實(shí)現(xiàn)損益，它是沒(méi)有真正以當(dāng)期現(xiàn)金來(lái)支付或用于投資，也沒(méi)有可能有多余的收入?yún)R回總以公司，如果是國(guó)外子公司的外幣報(bào)表?yè)Q算損益，只有當(dāng)子公司停止?fàn)I業(yè)清理并將資產(chǎn)數(shù)分配給母公司時(shí)，這種損益才會(huì)實(shí)現(xiàn)，故不能計(jì)入當(dāng)期損益，而只能單設(shè)遞延項(xiàng)目，保留在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。另一方面，由于匯率會(huì)發(fā)生經(jīng)常性變動(dòng)，把換算損益直接計(jì)入利潤(rùn)表，容易使信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的凈利潤(rùn)產(chǎn)生誤解，使凈利潤(rùn)數(shù)字遭到不應(yīng)有的歪曲。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度基本上采用這種處理方法，即要求將外幣報(bào)表?yè)Q算損益計(jì)入單設(shè)的“貨幣換算差額”項(xiàng)目，該項(xiàng)目在西方也稱(chēng)為“外幣換算調(diào)整數(shù)”列示在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)組成項(xiàng)目。
主張將換算損益直接計(jì)入當(dāng)期損益的觀點(diǎn)認(rèn)為，外幣報(bào)表?yè)Q算損益與一般外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌損益一樣，對(duì)企業(yè)損益有直接影響，不論它目前是否實(shí)現(xiàn)，不能掩蓋匯率變動(dòng)的客觀事實(shí)，而把換算損益遞延會(huì)掩蓋匯率變動(dòng)的實(shí)質(zhì)。在匯率變動(dòng)時(shí)計(jì)算由匯率導(dǎo)致的損益，體現(xiàn)了對(duì)報(bào)表使用者的負(fù)債態(tài)度。在匯率變動(dòng)不大的情況下，這種換算損益金額對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益影響不大。一般做法是，將換算損益直接作為調(diào)整數(shù)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)或直接調(diào)整當(dāng)期留存利潤(rùn)。而傳統(tǒng)的做法出于穩(wěn)健原則的考慮，換算損失在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)，而換算收益在實(shí)現(xiàn)時(shí)再予確認(rèn)。也有人主張，將換算損益作為表內(nèi)項(xiàng)目的利潤(rùn)表中作非常項(xiàng)目損益處理。
