指何時(shí)、以何種金額登記本期發(fā)生的費(fèi)用。
費(fèi)用的確認(rèn)，主要依據(jù)的是費(fèi)用配比原則。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀念認(rèn)為，費(fèi)用是產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入所花費(fèi)的努力，因此，收入和費(fèi)用是密切相關(guān)的，確認(rèn)費(fèi)用必須與收入的確認(rèn)配合在一起進(jìn)行，因而費(fèi)用的確認(rèn)亦稱為費(fèi)用的配比（Matching）。為此，美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)在第4號(hào)報(bào)告中，提出了3項(xiàng)費(fèi)用配比的原則：
�。�1）因果聯(lián)系。即應(yīng)予配比的費(fèi)用與已實(shí)現(xiàn)的收入之間，在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上應(yīng)有著因果關(guān)系。如與某品的銷(xiāo)售成本和本期銷(xiāo)售人員的工資等。在銷(xiāo)售確認(rèn)的基準(zhǔn)下，如果不確認(rèn)銷(xiāo)售收入、也就不可能確認(rèn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。
�。�2）系統(tǒng)且合理地?cái)偱洹Ｆ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用中，在大量的費(fèi)用與收入之間不存在直接的因果聯(lián)系，對(duì)部分費(fèi)用的確認(rèn)，就需要“系統(tǒng)且合理地?cái)偱洹�，如企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)金的攤配等。由于以分配作為費(fèi)用確認(rèn)原則，必然會(huì)導(dǎo)致許多不同的會(huì)計(jì)程序的同時(shí)存從，從而增大了不同企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的差異。
�。�3）即時(shí)確認(rèn)。有許多費(fèi)用是發(fā)生時(shí)就確認(rèn)的，例如工資費(fèi)用。還有一些費(fèi)用之所以選擇即時(shí)確認(rèn)，是因?yàn)檫@些費(fèi)用即不存在直接的因果聯(lián)系，又無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)合理地?cái)偱�，例如廣告費(fèi)用。廣告可為企業(yè)取得長(zhǎng)期的效益，但很難確定哪個(gè)會(huì)計(jì)期間獲得了多少效益，因此只能立即確認(rèn)。
根據(jù)上述原則，在實(shí)際會(huì)計(jì)荼工作中，存在3種收入費(fèi)用配比的方式：一是直接配比，將與具體收入有直接因果聯(lián)系的費(fèi)用，與相應(yīng)的收入直接配合以確定利潤(rùn)，如將直接材料、直接人工直接計(jì)入該完工產(chǎn)品的成本，或?qū)N(xiāo)貨成本直接歸為所實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)貨收入的費(fèi)用；二是間接配比，二是間接配比，是鈄多個(gè)對(duì)象共同耗用的費(fèi)用，按一定的比例或系數(shù)根據(jù)一定的程序分配到各個(gè)具體的對(duì)象中，以與相應(yīng)的成果相聯(lián)系，如制造費(fèi)用；三是期間配比，即費(fèi)用不與任何產(chǎn)品或勞務(wù)有直接的因果聯(lián)系，只與一定的期間相聯(lián)系，因此，這與該期間的收入配比，如銷(xiāo)貨費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
由于費(fèi)用與收入的配比，同時(shí)影響到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原則已經(jīng)受到越來(lái)越多的批評(píng)①。這主要集中在兩個(gè)方面：一是認(rèn)為在配比觀念下，資產(chǎn)負(fù)債表寮質(zhì)上已成為一個(gè)賬戶余額表，從其從屬于損益表而僅僅起一個(gè)暫時(shí)尚未耗用成本的一個(gè)附表的作用，而無(wú)法起到資產(chǎn)負(fù)債表真正應(yīng)該反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況的作用；二是由于攤配過(guò)程中主觀因素過(guò)多，選擇性過(guò)大，使得會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失去其客觀性和真實(shí)性。盡管如此，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界，仍然離不開(kāi)成本分配過(guò)程，因?yàn)榉穸ǔ杀痉峙鋵?shí)際上就等于否定了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)。所以，到目前為止，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和證券交易管理委員會(huì)仍然不顧眾多會(huì)計(jì)學(xué)家的反對(duì)，堅(jiān)持在會(huì)計(jì)中應(yīng)用配比原則。
�、訇惤袼冬F(xiàn)代會(huì)計(jì)理論概念》立信會(huì)計(jì)出版社上海1993年版第121頁(yè)。
