企業(yè)按勞動(dòng)制度的規(guī)定應(yīng)付而未付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、經(jīng)常性獎(jiǎng)金和各種津貼等。應(yīng)付工資之所以會(huì)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，是因?yàn)槠髽I(yè)工資的發(fā)放日與資產(chǎn)負(fù)債表的編制不一致。實(shí)務(wù)中，企業(yè)當(dāng)期的工資往往是在下一期期初支付的。在工資尚未支付之前，應(yīng)付未付的工資實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)對(duì)職工的一項(xiàng)債務(wù)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)必須根據(jù)月末工資標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)尚未支付給職工的工資，在月末的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)反映為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。
應(yīng)付工資的核算主要包括工資結(jié)算和工資費(fèi)用的分配兩個(gè)方面。財(cái)會(huì)部分進(jìn)行工資結(jié)算的依據(jù)主要有：人事、勞動(dòng)工資部門轉(zhuǎn)來的職工錄用、考勤、調(diào)動(dòng)、工資級(jí)另調(diào)整和工資、津貼變動(dòng)情況的通知單和有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的代扣款項(xiàng)通知單。確認(rèn)工資費(fèi)用和應(yīng)付工資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付工資的不同用途分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶。當(dāng)發(fā)放工資時(shí)再借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”賬戶。
有時(shí)，企業(yè)按照法律規(guī)定，或接受有關(guān)方面委托，或?yàn)榱朔奖懵毠�，從�?dāng)月應(yīng)付給職工的工資總額中代扣一些項(xiàng)目，最典型的代扣項(xiàng)目是代扣職工個(gè)人所得稅，此外，還可能有代扣房租、水電費(fèi)、電話費(fèi)、職工住房基金等。這些代扣項(xiàng)目在交付有關(guān)方面之前，形成企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。代扣項(xiàng)目可通過“其他應(yīng)付款”賬戶或“其他應(yīng)收款”賬戶核算。
