企業(yè)按勞動制度的規(guī)定應付而未付給職工的勞動報酬，包括基本工資、經(jīng)常性獎金和各種津貼等。應付工資之所以會構(gòu)成企業(yè)的一項負債，是因為企業(yè)工資的發(fā)放日與資產(chǎn)負債表的編制不一致。實務中，企業(yè)當期的工資往往是在下一期期初支付的。在工資尚未支付之前，應付未付的工資實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)對職工的一項債務。按照權(quán)責發(fā)生制原則，在每個會計期末，企業(yè)必須根據(jù)月末工資標準，對尚未支付給職工的工資，在月末的資產(chǎn)負債表上應反映為一項流動負債。
應付工資的核算主要包括工資結(jié)算和工資費用的分配兩個方面。財會部分進行工資結(jié)算的依據(jù)主要有：人事、勞動工資部門轉(zhuǎn)來的職工錄用、考勤、調(diào)動、工資級另調(diào)整和工資、津貼變動情況的通知單和有關部門轉(zhuǎn)來的代扣款項通知單。確認工資費用和應付工資時，應按應付工資的不同用途分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“應付工資”賬戶。當發(fā)放工資時再借記“應付工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”賬戶。
有時，企業(yè)按照法律規(guī)定，或接受有關方面委托，或為了方便職工，從當月應付給職工的工資總額中代扣一些項目，最典型的代扣項目是代扣職工個人所得稅，此外，還可能有代扣房租、水電費、電話費、職工住房基金等。這些代扣項目在交付有關方面之前，形成企業(yè)的流動負債。代扣項目可通過“其他應付款”賬戶或“其他應收款”賬戶核算。
