隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,代銷業(yè)務(wù)日趨活躍,在一些企業(yè)的業(yè)務(wù)中,其比重和范圍不斷擴(kuò)大。筆者根據(jù)工作實(shí)際和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理做一介紹,供參考。
代銷業(yè)務(wù)的發(fā)生必將關(guān)聯(lián)委托代銷方和受托代銷方。而其成立的條件是委托代銷單位與受托代銷單位訂立代銷合同,規(guī)定代銷單位應(yīng)于代銷商品后及時(shí)、定期或至少按月報(bào)送已銷商品清單。清單中載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售金額,應(yīng)扣的代交稅金和代銷手續(xù)費(fèi)等,并將代銷貨款凈額及時(shí)匯交委托代銷單位。
一、委托代銷單位的會(huì)計(jì)處理
。ㄒ唬┢髽I(yè)將委托代銷的商品發(fā)給受托代銷單位時(shí),核實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià),采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的按計(jì)劃成本或售價(jià)):
借:委托代銷商品
貸:庫(kù)存商品
。ǘ┦盏酱N單位報(bào)來的代銷清單時(shí),按應(yīng)收金額和應(yīng)確認(rèn)的收入及應(yīng)交的增值稅額:
借:應(yīng)收賬款-××代銷單位
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi):
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi)
貸:應(yīng)收賬款-××代銷單位
同時(shí),按代銷商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:委托代銷商品
采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的企業(yè),月度終了,應(yīng)將售出委托代銷商品的計(jì)劃成本(或售價(jià))調(diào)整為實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。
(三)收到代銷單位代銷款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-××代銷單位
“委托代銷商品”科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,期末借方余額反映企業(yè)委托其他單位代銷商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。
二、受托代銷單位的會(huì)計(jì)處理
。ㄒ唬┦芡写N單位在收到受托代銷商品時(shí):
1.采用進(jìn)價(jià)核算的,按接收價(jià):
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2.采用售價(jià)核算的,按售價(jià)、接收價(jià)及其差額:
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
商品進(jìn)銷差價(jià)
。ǘ┎捎檬杖∈掷m(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品后:
1.按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額:
借:銀行存款應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
2.按收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
同時(shí),按接收價(jià)或售價(jià)及其差額:
借:代銷商品款商品進(jìn)銷差價(jià)
貸:受托代銷商品
3.計(jì)算手續(xù)費(fèi)等收入時(shí):
借:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
貸:其他業(yè)務(wù)收入
4.按支付給委托單位的代銷款項(xiàng):
借:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
貸:銀行存款
。ㄈ┎徊扇∈杖∈掷m(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品后:
1.核實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收的增值稅額:
借:銀行存款應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí):
(1)采用進(jìn)價(jià)核算的,按接收價(jià):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)
貸:受托代銷商品
同時(shí),按接收價(jià)或收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額及應(yīng)付委托單位的款項(xiàng):
借:代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
。2)采用售價(jià)核算的,按售價(jià):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)
貸:受托代銷商品
同時(shí),按接收價(jià)或收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額及應(yīng)付委托單位的款項(xiàng):
借:代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
值得注意的是,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),采用進(jìn)價(jià)核算與采用售價(jià)核算所使用的科目和結(jié)轉(zhuǎn)方法是一致的,但“受托代銷商品”科目核算的金額是不一樣的。
3.按支付給委托單位的代銷款項(xiàng):
借:應(yīng)付賬款-××委托代銷單位
貸:銀行存款
。ㄋ模┎捎檬蹆r(jià)核算的企業(yè)月度終了應(yīng)分?jǐn)偧轰N代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。
“受托代銷商品”科目應(yīng)按委托代銷單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額,反映企業(yè)受托代銷商品的接收價(jià)或售價(jià)。
淺談代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
- 發(fā)表評(píng)論
- 我要糾錯(cuò)