一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項,包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。
二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括:
。ㄒ唬⿷(yīng)收的各種賠款、罰款;
。ǘ⿷(yīng)收出租包裝物租金;
。ㄈ⿷(yīng)向職工收取的各種墊付款項;
。ㄋ模﹤溆媒穑ㄏ蚱髽I(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
。ㄎ澹┐娉霰WC金,如租入包裝物支付的押金;
(六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;
(七)其他各種應(yīng)收、暫付款項。
企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項,不得在本科目核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
實行定額備用金制度的企業(yè),對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時,借記“管理費用”等科目,貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
四、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等,比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計處理。
五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失,并計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對確實無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
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