“資產應該預期能給企業(yè)帶來經濟利益。”因此，企業(yè)的一些已經不能帶來未來經濟利益流入的項目，例如，陳舊毀損的實物資產、已經無望收回的債權等，都不能再作為資產來核算和列報。現(xiàn)在很多企業(yè)資產和利潤被虛報，會計信息失真，潛虧嚴重，其中很重要的原因之一就是在會計核算上沒有強調構成資產的這一標準，從而導致許多已經不能帶來經濟利益的項目被列為資產，形成巨額的不良資產。實際上，對一些資產項目采用賬面價值與可收回價值孰低的原則列報，對存貨等八項資產計提減值準備或跌價準備，也是強調資產的這一屬性的具體體現(xiàn)。強調資產的這一屬性是這次企業(yè)會計制度改革的重大突破之一，對擠干企業(yè)會計信息中的“水分”，促使企業(yè)會計信息真實、完整地反映客觀實際情況，具有非常重要的實際意義。
會計離不開計量，為了計量資產減值，首先需要找到一個尺度來予以衡量。目前，有關減值會計計量的主要標準有：現(xiàn)行市價、公允價值、未來現(xiàn)金流量的不貼現(xiàn)值、在用價值、銷售凈價、可變現(xiàn)凈值、可收回價值等。在我國相關會計準則中，對短期內將收回的流動資產，可以采用賬面價值與未來現(xiàn)金流量的不貼現(xiàn)值孰低、賬面價值與銷售凈價孰低等方法記賬，原材料等以使用為目的的流動資產，可考慮以賬面價值與現(xiàn)行市價孰低、賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低或賬面價值與銷售凈價孰低等計量。準備近期出售的長期保質資產，可按賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低、賬面價值與銷售凈價孰低、賬面價值與凈公允價值孰低（指公允價值扣除有關的處置費用）反映。
雖然，對企業(yè)資產減值會計核算在新頒布的企業(yè)會計準則和有關會計制度中作了幾項特殊的規(guī)定，但仍是少數(shù)的，并未作出全面系統(tǒng)的規(guī)范，特別突出的是對資產減值確認與計量范圍及基礎，尚未形成明確一致的共識，導致在會計實務中缺乏可操作性。從現(xiàn)行的會計制度和頒布的準則內容來看，對企業(yè)資產減值核算的規(guī)定筆者認為存在以下不足：（1）現(xiàn)有的規(guī)定主要適用于上市公司和股份有限公司，而未全面施行。雖然鼓勵其他企業(yè)施行，但要求先提出申請，待報經財政部門批準后施行，因而對不同類型的企業(yè)當期損益的計量有失公平，造成不同類型的企業(yè)會計信息披露缺乏可比性。（2）現(xiàn)有的規(guī)定規(guī)范的內容僅限于少數(shù)幾項資產減值核算，范圍有限。（3）現(xiàn)有的規(guī)定對有關資產減值計量基礎缺乏統(tǒng)一的標準，概念化且過于統(tǒng)一，欠靈活性，因而可操作性差。
針對我國現(xiàn)有的有關資產減值會計規(guī)范的不足，應借鑒國際會計準則的有關資產減值準則的內容完善我國資產減值會計，并對其內容進行討論、宣傳，達成共識，便于統(tǒng)一實施，真正解決企業(yè)高估資產，操縱利潤等會計信息失真的問題。
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