銀行存款日記賬核對的內(nèi)容

來源: 編輯： 2003/11/19 09:25:08　　字體：大小

銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對完成的，銀行存款日記賬的核對主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容，一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬證相符。

　?。ㄒ唬┵~證核對。

　　收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的，但是在記賬過程中，由于各種原因，往往會發(fā)生重記、漏記，記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行，檢查項(xiàng)目主要是：

　　1、核對憑證的編號。

　　2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

　　3、查對賬證金額與方向的一致性。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按照規(guī)定方法更正，以確保賬證完全一致。

　　（二）賬賬核對。

　　銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的，銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的，記賬依據(jù)是相同的，記錄結(jié)果應(yīng)一致，但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò)。日記賬是一筆一筆地記，記錄次數(shù)多，難免會發(fā)生差錯(cuò)。平時(shí)是經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總賬各科目的借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡，一定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之，則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯(cuò)，應(yīng)立即加以更正，做到賬賬相符。

　?。ㄈ┵~實(shí)核對。

　　企事業(yè)單位在銀行中的存款實(shí)有數(shù)是通過“銀行對賬單”來反映的，所以照實(shí)核對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納人員的一項(xiàng)重要日常工作。

　　理論上講，“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)是完全一致的，因?yàn)樗峭毁~號存款的記錄，但是通過核對，會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況，原因有兩個(gè)：一是雙方賬目可能發(fā) 生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤，如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等，這種錯(cuò)誤應(yīng) 由雙方及時(shí)查明原因，予以更正。二是有“未達(dá)賬項(xiàng)”?！拔催_(dá)賬項(xiàng)”是指由于期末銀行估算憑證傳遞時(shí)間的差異，而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。無論是記錄有誤，還是有“未達(dá)賬項(xiàng)”，都要通過單位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“核對”才能發(fā)現(xiàn)。

　　具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的“對賬單”同自己的“銀行存款日記賬”進(jìn) 行核對，核對時(shí)，需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內(nèi) 容進(jìn)行逐項(xiàng)核對，凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“√”在對賬單和日記賬上分別標(biāo)示，以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致；若有“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，使雙方余額相等。

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