單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和方法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的完善，會(huì)計(jì)將發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，就顯得尤為重要。

　　1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基本內(nèi)容

　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在財(cái)政部1994年4月發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》基礎(chǔ)上重新修訂的，它全面總結(jié)了《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》實(shí)施以來(lái)的基本經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了新的要求，并對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容，作出了比較系統(tǒng)的修改和規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程的控制,不僅是單位內(nèi)部的管理事務(wù),更牽涉到國(guó)家及投資者、債權(quán)人等社會(huì)公眾的利益,必須由國(guó)家統(tǒng)一程序來(lái)保證,為規(guī)范各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法，在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五章第八十四條中又明確規(guī)定各單位要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，這就要求各單位要按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要措施，有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

　　2、筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩大方面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理

　　2.1完善各項(xiàng)制度

　　2.1.1建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。內(nèi)容包括：按照《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》規(guī)定的原則，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)置本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位其他人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門(mén)的分工與協(xié)作關(guān)系，會(huì)計(jì)部門(mén)與單位內(nèi)部其他各部門(mén)如統(tǒng)計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等有著十分密切的聯(lián)系，明確它們之間的職責(zé)、分工，有利于明確責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作，也有利于管理者的監(jiān)督、考核。

　　2.1.2會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

　　會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度，是對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度時(shí)，應(yīng)主要明確會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)、崗位輪換計(jì)劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是對(duì)一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行具體分工而設(shè)置的各個(gè)職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位上般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。由于各個(gè)單位所屬行業(yè)的性質(zhì)、自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會(huì)計(jì)核算與管理的要求不同，在設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)，必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。有的分設(shè)、有的合并、有的不設(shè)，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要為原則。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行有計(jì)劃的輪換是對(duì)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)新要求,也是十分必要的。 對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換,既可以使接替人員對(duì)前任的工作進(jìn)行檢驗(yàn),糾錯(cuò)防弊,防止違法亂紀(jì),又可以激勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平,按時(shí)完成份內(nèi)工作,使每個(gè)會(huì)計(jì)人員熟悉本單位。

　　2.1.3會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理程序制度

　　賬務(wù)處理程序主要是對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。內(nèi)容主要包括根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定本單位的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證、格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等；根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等的設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)賬、更正錯(cuò)誤等要求；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求確定本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)體系考核要求。

　　2.1.4原始記錄管理制度

　　原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對(duì)原始憑證要從憑證是否真實(shí)、齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等方面進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，加強(qiáng)對(duì)原始記錄的審核與監(jiān)督，這是有關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。

　　2.1.5內(nèi)部牽制制度

　　建立內(nèi)部牽制制度。主是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊等行為。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項(xiàng)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來(lái)考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離等；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制的規(guī)定；有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法等。

　　2.1.6 財(cái)務(wù)收支審批制度

　　建立財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要內(nèi)容包括：第一，確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，也就是明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其他有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額，超過(guò)規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報(bào)批的程序。第二，確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)責(zé)任等。第三，明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理

　　2.1.7財(cái)產(chǎn)清查制度

　　各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，以保證賬、實(shí)相符，建立財(cái)產(chǎn)清查制度是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施，主要包括：財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的期限和程序、方法、要求；財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理程序，對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。

　　2.1.8稽核制度

　　稽核人員要對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬、證進(jìn)行復(fù)核；對(duì)各項(xiàng)收支計(jì)劃及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行復(fù)核；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的合法及合理性進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于大型開(kāi)支要進(jìn)行全過(guò)程。

　　2.1.9建立定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度

　　定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度主要是規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式,參加的部門(mén)和人員；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等項(xiàng)目。監(jiān)督。對(duì)于稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要分析情況進(jìn)行更正、補(bǔ)救重新取證。

　　2.2從職業(yè)道德方面約束會(huì)計(jì)行為

　　職業(yè)道德是人們?cè)趶氖履撤N職業(yè)應(yīng)該遵守的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。是一種職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基石，每種職業(yè)因其服務(wù)的內(nèi)容和對(duì)象的不同對(duì)職業(yè)道德的側(cè)重點(diǎn)有所不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期的職業(yè)活動(dòng)中逐步形成和總結(jié)出來(lái)的，調(diào)整會(huì)計(jì)人員與社會(huì)之間、會(huì)計(jì)人員個(gè)人之間、個(gè)人與集體之間的職業(yè)道德主觀意識(shí)和客觀行為的統(tǒng)一。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)以誠(chéng)信為目標(biāo)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德目標(biāo)，必須多管齊下，開(kāi)展全方位、多形式、多渠道的會(huì)計(jì)職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念。會(huì)計(jì)工作既涉及金錢(qián)又與國(guó)家和群眾的利益緊密相關(guān)，因此會(huì)計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德。筆者認(rèn)為重點(diǎn)應(yīng)把握以下三點(diǎn)：

　　2.2.1強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高技能及個(gè)人素質(zhì)。在努力學(xué)習(xí)本專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的同時(shí)，積極學(xué)習(xí)三個(gè)代表重要思想，牢記全心全意為人民服務(wù)的宗旨，堅(jiān)持人民財(cái)政為人民的原則，行崗位職責(zé)，從幫國(guó)家用好每一分錢(qián)做起。在辦理經(jīng)濟(jì)事務(wù)中必須嚴(yán)于律己，忠于職守，嚴(yán)防私心雜念的產(chǎn)生，堅(jiān)持原則，在金錢(qián)面前不動(dòng)搖，按法律法規(guī)辦事，嚴(yán)防違法亂紀(jì)的事件發(fā)生，堅(jiān)決同不良現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。

　　2.2.2會(huì)計(jì)職責(zé)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的核心，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為的主要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)整天與數(shù)字、報(bào)表等打交道，核算的數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如實(shí)反映、正確核算是《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)工作最起碼的要求，最基本的職業(yè)道德。對(duì)每一項(xiàng)任務(wù)，總要認(rèn)真行事，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的作風(fēng)，不怕數(shù)字繁多，條目戎亂，認(rèn)真核對(duì)、匯總。做到字字準(zhǔn)確，事事放心。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，金錢(qián)與物質(zhì)的激流很容易吞噬人們的道德和原則。不能在金錢(qián)的誘惑或受外界的壓力而隨便改變立場(chǎng)，從而利用職務(wù)之便，弄虛作假，偽造賬目。以損害國(guó)家的利益來(lái)謀求部分人的不正當(dāng)利益。都是有違這一基本的職業(yè)道德的。

　　加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，在法律、法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)范和職業(yè)道德非強(qiáng)制性軟規(guī)范約束下，遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，提倡愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守、誠(chéng)實(shí)守信。懷著高度的責(zé)任心，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神和工作態(tài)度，做好會(huì)計(jì)工作。