【問(wèn)】我公司開立專用賬戶，用來(lái)炒股與買賣基金，支付的手續(xù)費(fèi)能不能把它作為短期投資核算？能不能借記交易性金融資產(chǎn)，貸記銀行存款？賬戶里的資全什么情況下可以作為“其他貨幣資全”，什么情況下作為“交易性全融資產(chǎn)”，什么情況下作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”核算？
【答】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
1.本準(zhǔn)則第三十條：“企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。”因此，您不能將開戶手續(xù)費(fèi)作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是記入投資收益借方。
2.將款項(xiàng)匯入此專用賬戶時(shí)，此時(shí)還未買股票：
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購(gòu)買股票或基金時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金——存出投資款
3.劃分標(biāo)準(zhǔn)主要是管理者持有的目的及該資產(chǎn)在活躍市場(chǎng)上有沒有報(bào)價(jià)等因素。根據(jù)本準(zhǔn)則第九條：“金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
�。╨）取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。
（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
（3）屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外�！�
對(duì)于子公司，聯(lián)營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)的投資，以及在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資》，在長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下核算。
貴公司購(gòu)買的股票與基金應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。