【問】我公司開立專用賬戶,用來炒股與買賣基金,支付的手續(xù)費能不能把它作為短期投資核算?能不能借記交易性金融資產(chǎn),貸記銀行存款?賬戶里的資全什么情況下可以作為“其他貨幣資全”,什么情況下作為“交易性全融資產(chǎn)”,什么情況下作為“長期股權(quán)投資”核算?
【答】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)做如下會計處理:
1.本準(zhǔn)則第三十條:“企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額!币虼耍荒軐㈤_戶手續(xù)費作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價值,而是記入投資收益借方。
2.將款項匯入此專用賬戶時,此時還未買股票:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:銀行存款
購買股票或基金時:
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金——存出投資款
3.劃分標(biāo)準(zhǔn)主要是管理者持有的目的及該資產(chǎn)在活躍市場上有沒有報價等因素。根據(jù)本準(zhǔn)則第九條:“金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:
。╨)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
。3)屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外!
對于子公司,聯(lián)營企業(yè),合營企業(yè)的投資,以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資》,在長期股權(quán)投資科目下核算。
貴公司購買的股票與基金應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。