2、測試貨幣資金的內(nèi)部任制制度 貨幣資金雖然有了內(nèi)部控制制度，但是是否發(fā)揮作用，需要經(jīng)過下列各方面的測試：
�。╨）對某些資金流程進(jìn)行重點抽查。對現(xiàn)金的收支，費用的開支，備用金的管理等應(yīng)按制度規(guī)定的程序作重點的抽查。如審查現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，看其是否存在計算錯誤，是否有不正當(dāng)?shù)馁M用支出，是否存在有非正常的重要貨幣資金收支等。
�。�2）對早些重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行驗算。如對銀行存款調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)算，核對調(diào)節(jié)表是否正確，在途存款是否調(diào)整，對購進(jìn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤檢查，檢查每一環(huán)節(jié)是否按制度規(guī)定進(jìn)行貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定辦理審批和復(fù)核工作，是否執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算制度》。
�。�3）了解買際的操作過程。如支付款項是否核對憑證，開具空 白支票是否符合規(guī)定手續(xù)等等。
3.評價貨幣資金的內(nèi)部控制制度 對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試以后，審計人員就可以有條件提出評審的意見。主要應(yīng)從二個方面評價：一是評價內(nèi)部控制制度的弱點，壓把薄弱環(huán)節(jié)作為控制的重點；二是評價內(nèi)部控制制度的合理性，考慮現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的效果，有否影響工作效率；三是評價內(nèi)部控制制度的有效性，考慮貫徹得是否有力�？偟膩碚f，是評價內(nèi)部控制制度可以信賴的程度，提出存在問題和改進(jìn)意見。以之作為確定審計重點和調(diào)整審計計劃的依據(jù)。
�。ㄋ模┴泿刨Y金的實質(zhì)性測試
實質(zhì)性測試是審計實施階段的主體工作。它是以有關(guān)法今為依據(jù)，運用檢查、監(jiān)盤觀察、查詢及函證、計算、分析件復(fù)核等方法驗證和評價數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實性和正確性。現(xiàn)分別現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金加以說明。
1.現(xiàn)金審計 現(xiàn)金的審計主要從三個方面進(jìn)行：
（1）庫存現(xiàn)全盤點。庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)該由企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、審計人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進(jìn)行。一般選擇在出納業(yè)務(wù)結(jié)束以后進(jìn)行，但不事先通知日期。清點時，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，同時將全部現(xiàn)金分類清點后進(jìn)入保管箱中等待清查。然后要填列現(xiàn)金清點清單，對于尚未入帳的臨時性借條。均應(yīng)核對清楚，查明原因，暫存的未領(lǐng)工資或寄存現(xiàn)金均不得點入實存數(shù)中。對不同地點的現(xiàn)金（包括備用金）均應(yīng)同時盤點，盤點結(jié)束以后應(yīng)填列庫存現(xiàn)金盤點表。
�。�2）審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括：
現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍。有否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)。 現(xiàn)金收入是否全部解人銀行，有否坐支。 會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。
�。�3）審查現(xiàn)金帳務(wù)是否真實正確，內(nèi)容包括：
�、佻F(xiàn)金收支憑證是否與原始憑證相符，現(xiàn)金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產(chǎn)負(fù)債表相符是否有跨期入帳事項。
�、谟泿{證是否符合填寫要求，金額計算是否正確。憑證帳冊保管是否嚴(yán)密，有否遺失。
�、郜F(xiàn)金保管設(shè)備是否安全。有否定期檢查核對制度。 現(xiàn)金結(jié)算，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由于管理不嚴(yán)。企業(yè)使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算十分普遍，白條頂庫、坐支現(xiàn)金、公款私存、企業(yè)之間相互拆借現(xiàn)金幾乎公開化，其原因有制度本身與現(xiàn)實不相適應(yīng)的問題，有放松監(jiān)管的問題，也有思想認(rèn)識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應(yīng)該分清是非，堅持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴(kuò)大現(xiàn)金使用，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核同意；對非法使用現(xiàn)金和建立小金庫等，應(yīng)予以揭露并依法進(jìn)行監(jiān)督管理。
2、銀行存款審計 銀行存款的實質(zhì)性測試主要從四個方面著手；
�。�1）驗收縮算口銀行存款調(diào)節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對帳單核對相符，但是往往由于雙方存在未達(dá)帳務(wù)或者記帳錯誤，需要由會計人員編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整后才能核對相符。審計時，審計人員應(yīng)向會計人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對帳單的每筆收付金額是否與銀行存款日記帳相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計算有否錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入帳或企業(yè)已收或已付兩銀行尚未入帳的金頷逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調(diào)整。檢查后填表說明。如發(fā)現(xiàn)差錯或有意挪用款項或出借銀行帳戶等違法行為，應(yīng)認(rèn)真作好記錄。
�。�2）函證銀行存款余額。銀行存款數(shù)額雖然可與銀行的對帳單相核對，但有的帳戶由于長期未用，或者存款余額已經(jīng)為零，對此，銀行一般不發(fā)對帳單，所以仍需向銀行函證，確認(rèn)其正確性
（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括；
①審查銀行存款的收支事項最否以規(guī)定的合法憑證為依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定審批的支款事項是否經(jīng)過審批。
�、趯Υ箢~銀行存款收支事項進(jìn)行審查，看其是否有不符合規(guī)定的收入和支出。
③審查開發(fā)支票與加蓋印鑒是否分別管理，是否按規(guī)定簽發(fā)不填金額的空白支票，有否簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和收支跨期入帳情況，有否出借帳戶的行為。
�。�4）審查銀行存款帳務(wù)是否真實正確。內(nèi)容包括：
�、賹彶殂y行日記帳的收支發(fā)生額及結(jié)存額是否與總帳相符，總帳與資產(chǎn)負(fù)債表余額是否相符。
�、趯彶橥鈳攀崭稁ろ椀膮R兌結(jié)算是否正確，使用匯率是否符合規(guī)定。
3.其他貨幣資金審計
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。它們與銀行存款的不同，主要是存放地點和用途不同，具體審計程序與銀行存款審計基本相同。首先要函證存款余額，證實存款的確實存在；其次要查證各項存款存入時是否合法，是否是業(yè)務(wù)的正常需要。需要重視的是外地存款遠(yuǎn)離所在單位，不易管理，審查時應(yīng)查明如下各項：
�。�1）采購資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否有被非法占用或轉(zhuǎn)移的情況。
（2）因存款多余而退回的外地存款，是否及時辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。