2、測試貨幣資金的內(nèi)部任制制度 貨幣資金雖然有了內(nèi)部控制制度，但是是否發(fā)揮作用，需要經(jīng)過下列各方面的測試：
（l）對(duì)某些資金流程進(jìn)行重點(diǎn)抽查。對(duì)現(xiàn)金的收支，費(fèi)用的開支，備用金的管理等應(yīng)按制度規(guī)定的程序作重點(diǎn)的抽查。如審查現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，看其是否存在計(jì)算錯(cuò)誤，是否有不正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用支出，是否存在有非正常的重要貨幣資金收支等。
�。�2）對(duì)早些重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)算。如對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)算，核對(duì)調(diào)節(jié)表是否正確，在途存款是否調(diào)整，對(duì)購進(jìn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤檢查，檢查每一環(huán)節(jié)是否按制度規(guī)定進(jìn)行貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定辦理審批和復(fù)核工作，是否執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算制度》。
�。�3）了解買際的操作過程。如支付款項(xiàng)是否核對(duì)憑證，開具空 白支票是否符合規(guī)定手續(xù)等等。
3.評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制制度 對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試以后，審計(jì)人員就可以有條件提出評(píng)審的意見。主要應(yīng)從二個(gè)方面評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，壓把薄弱環(huán)節(jié)作為控制的重點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，考慮現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的效果，有否影響工作效率；三是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，考慮貫徹得是否有力�？偟膩碚f，是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度可以信賴的程度，提出存在問題和改進(jìn)意見。以之作為確定審計(jì)重點(diǎn)和調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)。
�。ㄋ模┴泿刨Y金的實(shí)質(zhì)性測試
實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)實(shí)施階段的主體工作。它是以有關(guān)法今為依據(jù)，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析件復(fù)核等方法驗(yàn)證和評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和正確性�，F(xiàn)分別現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金加以說明。
1.現(xiàn)金審計(jì) 現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：
�。�1）庫存現(xiàn)全盤點(diǎn)。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進(jìn)行。一般選擇在出納業(yè)務(wù)結(jié)束以后進(jìn)行，但不事先通知日期。清點(diǎn)時(shí)，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，同時(shí)將全部現(xiàn)金分類清點(diǎn)后進(jìn)入保管箱中等待清查。然后要填列現(xiàn)金清點(diǎn)清單，對(duì)于尚未入帳的臨時(shí)性借條。均應(yīng)核對(duì)清楚，查明原因，暫存的未領(lǐng)工資或寄存現(xiàn)金均不得點(diǎn)入實(shí)存數(shù)中。對(duì)不同地點(diǎn)的現(xiàn)金（包括備用金）均應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)束以后應(yīng)填列庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
�。�2）審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括：
現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍。有否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)。 現(xiàn)金收入是否全部解人銀行，有否坐支。 會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。
�。�3）審查現(xiàn)金帳務(wù)是否真實(shí)正確，內(nèi)容包括：
�、佻F(xiàn)金收支憑證是否與原始憑證相符，現(xiàn)金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產(chǎn)負(fù)債表相符是否有跨期入帳事項(xiàng)。
②記帳憑證是否符合填寫要求，金額計(jì)算是否正確。憑證帳冊保管是否嚴(yán)密，有否遺失。
�、郜F(xiàn)金保管設(shè)備是否安全。有否定期檢查核對(duì)制度。 現(xiàn)金結(jié)算，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由于管理不嚴(yán)。企業(yè)使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算十分普遍，白條頂庫、坐支現(xiàn)金、公款私存、企業(yè)之間相互拆借現(xiàn)金幾乎公開化，其原因有制度本身與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的問題，有放松監(jiān)管的問題，也有思想認(rèn)識(shí)上的偏差，促使管理失控。在審計(jì)工作中，應(yīng)該分清是非，堅(jiān)持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴(kuò)大現(xiàn)金使用，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核同意；對(duì)非法使用現(xiàn)金和建立小金庫等，應(yīng)予以揭露并依法進(jìn)行監(jiān)督管理。
2、銀行存款審計(jì) 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試主要從四個(gè)方面著手；
�。�1）驗(yàn)收縮算口銀行存款調(diào)節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符，但是往往由于雙方存在未達(dá)帳務(wù)或者記帳錯(cuò)誤，需要由會(huì)計(jì)人員編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整后才能核對(duì)相符。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向會(huì)計(jì)人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對(duì)，查明銀行對(duì)帳單的每筆收付金額是否與銀行存款日記帳相等，是否有收付同時(shí)增加或同時(shí)遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計(jì)算有否錯(cuò)誤。要對(duì)銀行已收或已付而企業(yè)尚未入帳或企業(yè)已收或已付兩銀行尚未入帳的金頷逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動(dòng)調(diào)整。檢查后填表說明。如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或有意挪用款項(xiàng)或出借銀行帳戶等違法行為，應(yīng)認(rèn)真作好記錄。
（2）函證銀行存款余額。銀行存款數(shù)額雖然可與銀行的對(duì)帳單相核對(duì)，但有的帳戶由于長期未用，或者存款余額已經(jīng)為零，對(duì)此，銀行一般不發(fā)對(duì)帳單，所以仍需向銀行函證，確認(rèn)其正確性
�。�3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括；
�、賹彶殂y行存款的收支事項(xiàng)最否以規(guī)定的合法憑證為依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定審批的支款事項(xiàng)是否經(jīng)過審批。
�、趯�(duì)大額銀行存款收支事項(xiàng)進(jìn)行審查，看其是否有不符合規(guī)定的收入和支出。
�、蹖彶殚_發(fā)支票與加蓋印鑒是否分別管理，是否按規(guī)定簽發(fā)不填金額的空白支票，有否簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和收支跨期入帳情況，有否出借帳戶的行為。
�。�4）審查銀行存款帳務(wù)是否真實(shí)正確。內(nèi)容包括：
�、賹彶殂y行日記帳的收支發(fā)生額及結(jié)存額是否與總帳相符，總帳與資產(chǎn)負(fù)債表余額是否相符。
�、趯彶橥鈳攀崭稁ろ�(xiàng)的匯兌結(jié)算是否正確，使用匯率是否符合規(guī)定。
3.其他貨幣資金審計(jì)
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。它們與銀行存款的不同，主要是存放地點(diǎn)和用途不同，具體審計(jì)程序與銀行存款審計(jì)基本相同。首先要函證存款余額，證實(shí)存款的確實(shí)存在；其次要查證各項(xiàng)存款存入時(shí)是否合法，是否是業(yè)務(wù)的正常需要。需要重視的是外地存款遠(yuǎn)離所在單位，不易管理，審查時(shí)應(yīng)查明如下各項(xiàng)：
�。�1）采購資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否有被非法占用或轉(zhuǎn)移的情況。
（2）因存款多余而退回的外地存款，是否及時(shí)辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。