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什么是個(gè)人所得稅常見(jiàn)舞弊的查證

2006-12-14 9:42  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  個(gè)人所得稅是指對(duì)居住在我國(guó)境內(nèi)的本國(guó)居民和外籍人員的各項(xiàng)所得及我國(guó)境外的外籍人員就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得而征收的所得稅。查證的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定。個(gè)人所得稅審查的主要內(nèi)容有:

  (一)對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅所得額的審查

  應(yīng)納稅所得額的大小,直接關(guān)系到交納個(gè)人所得稅的多少,應(yīng)納稅所得額計(jì)算的準(zhǔn)確與否,是個(gè)人所得稅審查的重點(diǎn)。因此,在審查時(shí)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面入手:

 。1)審查納稅人的所得是否來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。根據(jù)稅法規(guī)定,一切來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,無(wú)論其支付地點(diǎn)是否在境內(nèi),均需要交納個(gè)人所得稅。

 。2)審查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是否符合稅法規(guī)定,有無(wú)漏稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為以下幾個(gè)方面:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;稿酬所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;以及偶然所得。審查時(shí)要注意納稅人是否隱匿所得,以減少交納所得稅。

 。3)審查應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確,有無(wú)任意采用扣除法,少計(jì)應(yīng)納稅所得額,以達(dá)到偷稅漏稅的目的。根據(jù)稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅的計(jì)算采用三種方法,即定額扣除法、不定額扣除法和定率扣除法。審查時(shí)要注意審查有無(wú)任意選用這三種扣除法,減少稅基,達(dá)到少交或漏交個(gè)人所得稅的目的。如審查工資、薪金收入和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是否采用了不定額扣除法計(jì)算。

  (二)對(duì)稅率的審查

  審查納稅人在中國(guó)境內(nèi)所得是否按稅法規(guī)定的稅率,有無(wú)隱瞞所得的性質(zhì),從低稅率交納個(gè)人所得稅的現(xiàn)象;有無(wú)任意擴(kuò)大減征范圍的行為;有無(wú)任意擴(kuò)大共同所得的納稅人數(shù),以減少、甚至逃避納稅義務(wù)的現(xiàn)象。

  (三)對(duì)納稅人遵守納稅紀(jì)律情況的審查

  依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù),但現(xiàn)實(shí)中有許多納稅人對(duì)此認(rèn)識(shí)不足,應(yīng)加強(qiáng)審查監(jiān)督:

 、賹彶橹Ц秵挝淮鸀榭劾U是否及時(shí)、足額,有無(wú)少扣、欠交或遲交的現(xiàn)象。

 、趯彶樽孕猩陥(bào)繳納的時(shí)間是否及時(shí)。按稅法規(guī)定的個(gè)人所得稅的納稅期限:境內(nèi)收入實(shí)行按月征收,境外收入實(shí)行按年征收。

 、蹖彶閭(gè)人所得稅納稅人是否在稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)交納所得稅,有無(wú)自行變更納稅地點(diǎn),以達(dá)到欠稅、漏稅的目的。

  (四)對(duì)減免個(gè)人所得稅的審查

  審查是否為照顧納稅人在某些特殊情況下所規(guī)定的減免稅,具體審查如下:

 、賹彶槭欠駷槭、部、軍以上單位,以及國(guó)外組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金;

 、趯彶槭欠駷閲(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息收入;

 、蹖彶槭欠駷榘凑諊(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼所得;

 、軐彶槭欠駷楦@M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金所得;

 、輰彶槭欠駷楸kU(xiǎn)賠償所得;

 、迣彶槭欠駷檐娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)所得;

 、邔彶槭欠駷榘凑諊(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),退、離休工資費(fèi),離休生活補(bǔ)助所得;

 、鄬彶槭欠駷楦鶕(jù)國(guó)家規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華機(jī)構(gòu)的外交人員所得;

 、釋彶槭欠袷侵袊(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅所得;

 、鈱彶槭欠駷榻(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部批準(zhǔn)的所得;⑩審查是否為殘疾、孤老人員和烈屬所得;

 、鈱彶槭欠駷橐驀(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人所得。

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