自從中央實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略以來，有關(guān)東北增值稅轉(zhuǎn)型的話題一直就是社會各界關(guān)注的焦點。記者了解到，今年第一季度，東北地區(qū)納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人購入固定資產(chǎn)已獲得8.1億元的退稅。最近，吉林省12366納稅服務(wù)熱線解答了很多這方面的問題。這不，這天剛一上班，1號坐席員就又遇到一個咨詢增值稅相關(guān)事項的。
王先生是長春市一家裝備制造廠的會計，這天他打來電話問：“我們公司是增值稅一般納稅人，屬于振興東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)允許抵扣的八大行業(yè)中企業(yè)，而且經(jīng)過了稅務(wù)局批準(zhǔn)認(rèn)定�，F(xiàn)在我們想把自己用過的舊機(jī)床賣了再買臺新的，稅務(wù)方面該如何處理？”
1號坐席員細(xì)致地詢問：“您銷售的機(jī)床是2004年7月1日前還是2004年7月1日后購進(jìn)的？”
“是2004年7月1日前購進(jìn)的。怎么，這個時間還有講究嗎？”
“是的，根據(jù)最新的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》（財稅[2005]28號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2004年7月1目前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。同時，你們銷售的機(jī)床根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）規(guī)定，不可以抵扣進(jìn)項稅金�！�
“是這樣啊。”納稅人又趕緊問，“正好我們近期還準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一臺去年8月份購進(jìn)的大貨車，麻煩你一并說說該怎樣做稅務(wù)處理？”1號坐席員答：“根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)骉東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定骍的通知》（財稅[2004]156號）文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2004年7月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率納稅，如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。這樣解釋您明白了嗎？”
納稅人趕緊說：“明白是明白了，但我還有一個疑問，我們還要買進(jìn)一批固定資產(chǎn)，不知道具體哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣？”
1號坐席回答：財稅[2004]156號文件有規(guī)定：納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：
（一）購進(jìn)（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)；
（二）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄈ┩ㄟ^融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定繳納增值稅的；
�。ㄋ模楣潭ㄙY產(chǎn)所支付的運輸費用。
這里所稱進(jìn)項稅額是指納稅人自2004年7月1日起實際發(fā)生，并取得2004年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項稅額。另外，根據(jù)最新的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》（財稅[2005] 28號）規(guī)定：2005年度內(nèi)，對納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人（以下簡稱納稅人）發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，繼續(xù)實行按新增增值稅稅額計算退稅的辦法，實行按季退稅。
2005年，新增增值稅稅額按照2005年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過2004年應(yīng)繳增值稅部分計算，計算公式為：本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計稅額（計算時其進(jìn)項稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）－（2004年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額－2004年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）。
“至于您問到哪些固定資產(chǎn)項目不能抵扣進(jìn)項稅”，坐席員接著解釋：“財稅[2004]156號中還規(guī)定：納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：（一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；（二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；（三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；（四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；（五）將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。您聽明白了嗎？”
王先生非常滿意地回答：“這回聽你這么一解釋，有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型的新舊規(guī)定我都明白了，真不知道該如何謝謝你，耽誤了你這么長時間。”聽到納稅人表示滿意，1號坐席員感到十分欣慰，她說：“為您納稅服務(wù)是我們應(yīng)該做的，歡迎您再次撥打。”
