現(xiàn)金流量表的管理價(jià)值編制現(xiàn)金流量表始于1998年1月，但在實(shí)際工作中，許多企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表的作用，從而不能充分利用現(xiàn)金流量表的管理價(jià)值。
實(shí)際上現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金流量?jī)纛~的報(bào)表，具有十分重要的管理價(jià)值，主要表現(xiàn)在：
1.可以了解企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出信息，明確資金的來(lái)龍去脈。
2.可以用來(lái)分析和調(diào)度企業(yè)的資金。因?yàn)閷?duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本來(lái)源是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。當(dāng)現(xiàn)金流量短缺時(shí)，企業(yè)要及時(shí)通過(guò)籌資活動(dòng)籌集資金或通過(guò)投資活動(dòng)中有價(jià)證券的變現(xiàn)滿足資金需要。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量多余時(shí)，可以用于償還債務(wù)，進(jìn)行對(duì)外投資活動(dòng)。
3.可以用來(lái)分析企業(yè)的償債能力和股利支付能力。債權(quán)人要通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析作出是否借貸的判斷，投資人要根據(jù)企業(yè)的股利支付能力作出是否投資的決策。
4.可以用來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。如果企業(yè)能按周、按月編制出具有連續(xù)性特征的現(xiàn)金流量表，就可以進(jìn)行現(xiàn)金流量項(xiàng)目的對(duì)比，并根據(jù)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，為企業(yè)將來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考數(shù)據(jù)。
5.可以用來(lái)驗(yàn)證利潤(rùn)表中所反映的稅后利潤(rùn)的質(zhì)量。利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的，而現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，企業(yè)有利潤(rùn)的年份并不代表具有現(xiàn)金流量，同樣，企業(yè)虧損并不代表沒有現(xiàn)金流量。從這個(gè)角度而言，現(xiàn)金流量表對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，至少是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，作出是否對(duì)企業(yè)貸款決策的重要依據(jù)。
6.從國(guó)家管理的角度看，現(xiàn)金流量表也具有十分重要的價(jià)值。國(guó)家要通過(guò)對(duì)微觀企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，判斷企業(yè)現(xiàn)金短缺和多余的情況，以便作出宏觀經(jīng)濟(jì)決策。
獲取現(xiàn)金流量信息的方法上述分析表明，現(xiàn)金流量表不是一個(gè)簡(jiǎn)單意義上的報(bào)表，它在管理實(shí)踐中具有十分重要的價(jià)值。一種信息是否具有管理價(jià)值，就在于它能否提供及時(shí)、準(zhǔn)確并且明細(xì)化的管理信息，因此就必須用簡(jiǎn)單易行的方法獲取相關(guān)現(xiàn)金流量信息。
“工作底稿法”和“T型賬戶法”均較為復(fù)雜，限制了及時(shí)有效的現(xiàn)金流量信息的獲取，從而也使企業(yè)的現(xiàn)金流量信息失去其管理價(jià)值，這也是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)不重視現(xiàn)金流量表的原因所在。筆者在接觸案例中發(fā)現(xiàn)有簡(jiǎn)易的方法可以獲取及時(shí)有效的管理信息，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也容易接受，這種方法就是通過(guò)對(duì)企業(yè)記賬憑證的分析匯總編制出現(xiàn)金流量表。
如何編制現(xiàn)金流量表具體編制思路如下：
1.先確定企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的期間，如按周或按月編制。由于大多數(shù)企業(yè)是按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，因此通常情況下，現(xiàn)金流量表也可以按月份編制。
2.編制月度的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)比表。目的有兩個(gè)：其一，找出資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的增減額，如果不考慮現(xiàn)金等價(jià)物，則該增減額就是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，即現(xiàn)金流量?jī)纛~，它也是驗(yàn)證現(xiàn)金流量表編制是否準(zhǔn)確的依據(jù)；其二，資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)比表的數(shù)據(jù)也是編制現(xiàn)金流量表附表的依據(jù)。
3.根據(jù)企業(yè)當(dāng)月的記賬憑證按序號(hào)尋找，凡是涉及影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)及其明細(xì)項(xiàng)目逐一分析并進(jìn)行明細(xì)分類。
4.將每月的分類項(xiàng)目進(jìn)行匯總并填入現(xiàn)金流量表試算表。
5.將現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分別計(jì)算出各自的凈額，匯總后為企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~，如果該凈額與貨幣資金期末、期初變動(dòng)數(shù)一致，就證明了該現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程一致，可編制正式的現(xiàn)金流量表。對(duì)有現(xiàn)金等價(jià)物的企業(yè)而言，只需在對(duì)外報(bào)送報(bào)表時(shí)，對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)單調(diào)整。
