現金流量表的項目分類

來源: 編輯： 2003/11/18 09:53:27　　字體：大小

現金流量表中的現金流量是某一段時期內（通常為一年）企業(yè)現金（包括現金等價物，以下同）的流入和流出數量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業(yè)的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付的現金等，形成企業(yè)的現金流出。應當指出的是，企業(yè)現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現金、企業(yè)將多余現金存入銀行、企業(yè)用銀行存款交換其他貨幣資金，是企業(yè)現金存放形式的變化，不構成現金流量。同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量，比如，企業(yè)用現金購買將于三個月到期的國庫券。為了便于現金流量表的閱讀與分析，《企業(yè)會計準則──現金流量表》將現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流星、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。

　　㈠經營活動產生的現金流量經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。根據這一定義《企業(yè)會計準則──現金流量表》將經營活動產生的現金流入分為：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的租金，收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款，收到的除增值稅以外的其他稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金等五個項目；將經營活動產生的現金流出分為：購買商品、接受勞務支付的現金，經營租賃所支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的增值稅款，支付的所得稅款，支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費，支付的其他與經營活動有關的現金等七個項目。

　　需要說明的是，由于在《企業(yè)會計準則──現金流量表》中對投資活動和籌資活動作了嚴格限制，對于會計核算中屬于營業(yè)外收支的罰款收入、罰款支出和捐贈支出均作為經營活動產生的現金流入或流出。

　?、嫱顿Y活動產生的現金流量投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所指的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產。

　　根據上述定義可見，現金流量表中投資活動不同于會計核算中的對外投資，首先它不包括作為現金等價物的短期性對外投資；其次現金流量表中投資概念比會計核算中投資概念要廣，除對外投資外，還包括購置長期性資產。根據投資活動的這一定義，《企業(yè)會計準則──現金流量表》將投資活動產生的現金流入分為：收回投資所收到的現金，分得股利或利潤所收到的現金，取得債券利息收入所收到的現金，處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金等五個項目；將投資活動產生的現金流出分為：購建固定資產、無形資產和長期資產所支付的現金，權益性投資所支付的現金，債權性投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金等五個項目。

　　㈢籌資活動的現金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本包括實收資本（股本）和資本溢價（股本溢價）；債務是包括發(fā)行債券、向銀行和其他金融機構借入款項、應付引進設備款和應付融資租賃費等。根據籌資活動的這一定義，《企業(yè)會計準則──現金流量表》將籌資活動產生的現金流入分為：吸收權益性投資所收到的現金，發(fā)行債券所收到的現金，借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金等四個項目；將籌資活動產生的現金流出分為：償還債務所支付的現金，發(fā)生籌資費用所支付的現金，分配股利或利潤所支付的現金，償付利息所支付的現金，融資租賃所支付的現金，減少注冊資本所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的現金等七個項目。

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