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備考信息
2004年,溫州市審計局對某局作出審計決定:對小金庫余額35.7萬元依法予以沒收,并處以18萬元罰款,同時對相關責任人處以相當于本人二個月工資以下的經(jīng)濟處罰。至此,溫州市某局2003年度財務收支情況審計告一段落。
設備添置年年超百萬、經(jīng)營收入就這么多?
2004年×月,溫州市審計局對某局2003年度財務收支情況進行就地審計。審計實施在正常地進行著。
隨著審計工作的深入,一場沒有硝煙的“戰(zhàn)爭”正在悄悄打響。審計組在對該局下屬單位××監(jiān)測站延伸審計中,幾個情況引起審計人員的注意:一是從財務賬內(nèi)發(fā)現(xiàn),該站資產(chǎn)高達1400萬元,且每年均向財政申請撥款,用于添置監(jiān)測設備都在百萬元以上,而業(yè)務監(jiān)測費收入僅55萬元,成本支出52萬元(不包括設備折舊費和人員經(jīng)費)。審計人員知道,該監(jiān)測站從事的監(jiān)測業(yè)務,在本地僅此一家,屬于壟斷經(jīng)營。但成本支出與收益如此不相配比,首先就在審計人員心里打上了一個問號;二是從提供的監(jiān)測業(yè)務資料看,2003年該站完成監(jiān)測報告1600多份,與財務賬上反映收費的單位數(shù)量不符,難道有這么多的“監(jiān)測報告”是免費提供的嗎?
審計組決定從監(jiān)測業(yè)務量著手來打開缺口。于是,找該站領導談話,了解該單位全年實際監(jiān)測業(yè)務量情況,監(jiān)測收費的征收程序以及內(nèi)部控制管理情況。當問到監(jiān)測站有無下屬單位時,該站長神情緊張,矢口否認。經(jīng)再三追問,仍不得其解,那下一步該在哪兒“下手”呢?
就從這兒“下手”!
經(jīng)延伸審計該監(jiān)測站的財務賬,審計組發(fā)現(xiàn)了該站2000年12月出資12萬元創(chuàng)辦××有限公司的支出記錄。經(jīng)追索,新創(chuàng)辦的××有限公司,除該站出資12萬元外,另有該站職工賴某出資19萬元,站職工集資19萬元,由該站站長任法人代表,站里職工賴某任經(jīng)理。而監(jiān)測站的賬面反映,自公司創(chuàng)辦以來,近四年中沒有取得投資收益。情況又一“異常”。
來龍去脈逐漸清晰。審計組決定雙管齊下,一邊要求該監(jiān)測站提供2003年詳細的監(jiān)測報告清單和收費票據(jù)存根,準備抽樣核對監(jiān)測業(yè)務數(shù)和財務票據(jù);一邊要求該站提供所屬××有限公司的會計賬冊。這時該站站長著急了,采用拖延戰(zhàn)術。而審計人員在動之以情、曉之以理中,明確指出監(jiān)測服務費收入是此次審計重點和必審內(nèi)容,并再次聲明提供真實、完整的資料是被審計單位的承諾,單位的法人要承擔法律責任。迫于壓力,該站長無奈地拿出了該公司賬冊和相關原始資料。
審計人員立即對該站長提供的××有限公司的會計資料進行詳細核查。核查的結果是:1.2003年該公司其他業(yè)務收入中有140多萬元的咨詢服務費收入。2.在其他業(yè)務支出中有大量的服務業(yè)發(fā)票,分別是“××建筑服務社”和“××勞動服務社”代開的服務費發(fā)票,這與公司經(jīng)營業(yè)務不符。3.這些“其他業(yè)務支出”無一例外地都是現(xiàn)金支付。審計初步判斷:這些咨詢服務費收入是該站截留的部分監(jiān)測費,再通過虛列費用支出的形式,套取現(xiàn)金,該站截留收入設立“小金庫”的問題已初露端倪。
面對這一重大進展,審計人員的心情并沒有輕松。大家一致認為, 更艱難的審計查證工作還在后頭,雖然問題已經(jīng)暴露,但疑團并沒有完全解開,該單位還在跟審計組?;ㄕ?。為此,審計組向局領導做了審計情況的專題匯報,局領導果斷做出指示:一定要查清查透,并要追溯該公司2003年以前年度的會計資料,全面弄清真實情況。
“三轉(zhuǎn)四繞”背后的真相
兵貴神速。為徹底打消被審單位的僥幸心理,審計組決定直接進行面對面的較量,再次請來該站站長和相關人員,進行了嚴肅、耐心的談話。面對國家審計的威嚴,在審計人員的強大攻勢之下,被審單位的防線開始崩潰,不得不提供套取現(xiàn)金的賬外原始資料。
經(jīng)審計核實,2000年至2004年2月該監(jiān)測站將監(jiān)測服務費382.4萬元轉(zhuǎn)入××有限公司賬內(nèi),再以虛開發(fā)票、虛列支出形式套取資金305.2萬元,設立“小金庫”。至審計時已列支269.5萬元,主要是用于站局職工獎金和福利費,以及招待費等,結余35.7萬元。
通過以上如此這般的三轉(zhuǎn)四繞,其背后的真相是:該局下屬單位××監(jiān)測站,一方面向財政申請撥款,年年添置百萬元以上監(jiān)測設備;另一方面又將大量的監(jiān)測業(yè)務收入轉(zhuǎn)入創(chuàng)辦的××有限公司賬內(nèi),再通過該公司虛開發(fā)票、虛列支出的手段,從中套取大量的資金“私存私放”,進而在形成的“小金庫”中大肆發(fā)放職工獎金和福利費等……
啟 示
本案例的最終突破源于:一是審計人的“職業(yè)敏感”。不被表面現(xiàn)象迷惑,透過現(xiàn)象看本質(zhì),從中找到“蛛絲馬跡”;二是審計人的不放過每一疑點的精神。一旦疑點出現(xiàn),就緊追不舍,一追到底;三是審計人“窮盡事件”的執(zhí)著。用聯(lián)系的觀點,由此及彼、由表及里,最終還之以本來面目。
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