中外合資企業(yè)經(jīng)營期滿，按規(guī)定解散的，應(yīng)進(jìn)行清算，對清算中發(fā)生的清算凈收益，視同企業(yè)的利潤繳納所得稅。計算應(yīng)交所得稅時，借記“清算損益”賬戶，貸記，“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”賬戶；實際繳納所得稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稗賬戶，貸記”銀行存款“帳戶。
隆發(fā)公司進(jìn)行清算時，會計處理如下（單位：萬元）：
�。�1）計算應(yīng)交所得稅時：
借：清算損益 23.1
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1
�。�2）實際繳納時：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 23.1
貸：銀行存款 23.1
預(yù)提所得稅的會計處理
預(yù)提所得稅以實際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人從每次支付的款項中扣繳。所以，納稅人在計算出應(yīng)支付的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費時，按應(yīng)支付全額借記“利潤分配”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等有關(guān)賬戶，按應(yīng)支付全額扣除預(yù)提所得稅后的余額貸記“應(yīng)付利潤”、“預(yù)提費用”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，按應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶；實際支付各項費用時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
例如，承本章第四個例題，大宇公司會計處理如下（單位：萬元）：
�。�1）計算應(yīng)付的特許權(quán)使用費時：
借：管理費用（或待攤費用） 550
貸：其他應(yīng)付款 550
�。�2）支付特許權(quán)使用費并代扣預(yù)提所得稅時：
借：其他應(yīng)付款 550
貸：銀行存款 440
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 110
�。�3）實際繳納代扣的預(yù)提所得稅時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 110
貸：銀行存款 110