工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收人庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收人庫(kù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。所以，在購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但尚未驗(yàn)收人庫(kù)時(shí)，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶(hù)，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)人采購(gòu)成本的金額，借記“物資采購(gòu)”、“在途材料”等賬戶(hù)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶(hù)；當(dāng)材料驗(yàn)收人庫(kù)后借記“原材料”賬戶(hù)，貸記“物資采購(gòu)”、“在途材料”賬戶(hù)；同時(shí)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“賬戶(hù)，貸記”待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“賬戶(hù)。購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例如，永明公司為增值稅一般納稅人，2004年公司2月份購(gòu)進(jìn)材料一批，已取得增稅專(zhuān)用發(fā)票，注明材料價(jià)款70 000元，增值稅額11 900元，款項(xiàng)已支付但材料尚未運(yùn)達(dá)人庫(kù)；3月份該材料驗(yàn)收人庫(kù)；4月份因材料質(zhì)量問(wèn)題退回材料價(jià)款10 000元，退回的價(jià)款已收到（除另有注明外，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用稅率均為17%，下同）。則會(huì)計(jì)處理如下：
�。�1） 2月份材料尚未運(yùn)達(dá)人庫(kù)時(shí)：
借：在途材料 70 000
待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11 900
貸：銀行存款 81 900
�。�2） 3月份材料驗(yàn)收人庫(kù)后：
借：原材料 70 000
貸：在途材料 70 000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900
貸：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11 900
�。�3） 4月份發(fā)生退貨，并收到退貨款時(shí)：
借：銀行存款 11 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）） 1 700
貸：原材料 10 000