您的位置:首頁(yè)>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會(huì)計(jì)>工商稅務(wù)> 正文

增值稅三種特殊情況的會(huì)計(jì)處理辦法(二)

2006-5-26 13:5  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    

 。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè):    

  1銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的:  

  借:應(yīng)收賬款 21060    

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 3060    

  2銷售額和折扣額不開(kāi)在同一張發(fā)票上的:  

  借:應(yīng)收賬款 23400    

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400    

 。ǘ┥虡I(yè)企業(yè):    

  1銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的:   

  借:應(yīng)收賬款 21060    

    銷售折扣與折讓 2000    

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3060    

  2.銷售額和折扣額不開(kāi)在同一張發(fā)票上:  

  借:應(yīng)收賬款 23400    

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400    

  三、《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》中規(guī)定:“納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。”工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)因逾期未退出租出借包裝物不再退還的押金,轉(zhuǎn)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理,對(duì)逾期未退包裝物沒(méi)收加收的押金,轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理。商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)逾期未退的包裝物沒(méi)收的押金應(yīng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理,F(xiàn)分別就工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理舉例如下:    

  某企業(yè)對(duì)逾期未退出租出借包裝物不再退還的押金計(jì)35100元,對(duì)逾期未退包裝物沒(méi)收加收的押金5850元,適用增值稅率17%。   

  (一)工業(yè)企業(yè):    

  1不予退還的出租出借包裝物押金35100元:  

  借:其他應(yīng)付款——存入保證金 35100    

   貸:其他業(yè)務(wù)收入 30000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100    

  2 不予退還的加收包裝物押金5850元:  

  借:其他應(yīng)付款——存入保證金 5850    

   貸:營(yíng)業(yè)外收入 5000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850    

 。ǘ┥虡I(yè)企業(yè):  

  借:其他應(yīng)付款——存入保證金 40950    

   貸:營(yíng)業(yè)外收入 35000      

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950  

[1][2]
發(fā)表評(píng)論/我要糾錯(cuò)