例2：某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假設該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)可作如下會計分錄：
�、俨牧先霂�
借：原材料 1200000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 204000
貸：銀行存款 1404000
�、诠こ填I用材料
借：在建工程 702000
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 102000
原材料 600000
�。�3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或應稅勞務。
按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發(fā)生非正常損失時，首先計算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應稅勞務的購進額，然后作相應的賬務處理，即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本與負擔的進項稅額的合計數(shù)，借記“待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益”科目，按實際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記“生產(chǎn)成本———基本生產(chǎn)成本”、產(chǎn)成品科目，按計算出的應轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額，貸記：“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例3：A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。
則：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進額=80000X（300000/420000）=57144（元）
應轉(zhuǎn)出進項稅額=57144X17%=9714（元）
相應會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 89714
貸：產(chǎn)成品80000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 9714