�。�2）以原材料對(duì)外投資，應(yīng)按含稅協(xié)議價(jià)計(jì)算投資成本并計(jì)提銷項(xiàng)稅，但由于材料按計(jì)劃成本核算，則必須先按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，待月末計(jì)算出材料成本差異率和差異額時(shí)，再據(jù)以調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資 32522.00［28000×1.00+（28000×0.95×17%）］
貸：原材料 28 000.00 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4522.00（28 000×0.95×17%）
�。�3）月末，計(jì)算甲材料的成本差異率：
甲材料成本差異率 =（590－6090）÷（10800+99200×100%）=－5%
�。�4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異額：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 �。�2900.00
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)制造費(fèi)用 －20.00
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用 —10.00
管理費(fèi)用——修理費(fèi) �。�20.00
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 �。�10.00
在建工程—某設(shè)備 －40.00
應(yīng)付福利費(fèi) �。�10.00
委托加工材料 －50.00
長(zhǎng)期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資 �。�1400.00
貸：材料成本差異——甲材料成本差異 �。�4460.00
�。�5）轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：在計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按所耗材料的計(jì)劃成本加上（或減去）相應(yīng)的成本差異額后來(lái)確定須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，即按經(jīng)過(guò)材料成本差異調(diào)整后的實(shí)際成本和增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。本例為節(jié)約差，應(yīng)從計(jì)劃成本中減去差異額進(jìn)行計(jì)算。
借：在建工程 129.20［（800－40）×17%］
應(yīng)付福利費(fèi) 32.30［（200－10）×17%］
貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）161.50
企業(yè)在材料采購(gòu)過(guò)程中有些費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用而未計(jì)或少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理挑選費(fèi)等就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；再如運(yùn)輸費(fèi)用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%.這就存在未抵扣或少抵扣而多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本而未抵扣或少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)不得剔除。