營業(yè)稅計算的依據
營業(yè)稅是價內稅，外貿企業(yè)提供應稅勞務，出售或出租無形資產、銷售不動產都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計算的依據是營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。
1.營業(yè)額
營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。
2.營業(yè)稅稅率
營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3％，出售、出租無形資產為5％，銷售不動產為5％。
營業(yè)稅的計算和核算
外貿企業(yè)提供代理業(yè)務、運輸業(yè)務、出租無形資產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務支出”賬戶；支付出售無形資產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶；支付出售不動產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產清理”賬戶。營業(yè)稅的計算公式如下：
應納營業(yè)稅額=計稅營業(yè)額×營業(yè)稅稅率
「例」武泰鋼材進出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費收入16 000元，出租專利權租金收入10 000元，出售舊倉庫收入200 000元，營業(yè)稅稅率為5％。計算本月份應納營業(yè)稅額如下：
代理業(yè)務應納營業(yè)稅額=16 000×5％=800（元）
出租專利權應納營業(yè)稅額=10 000×5％=500（元）
出售舊倉庫應納營業(yè)稅額=200 000×5％=10 000（元）
根據計算的結果，提取應納營業(yè)稅額，作分錄如下：
借：其他業(yè)務支出——代理業(yè)務 800
其他業(yè)務支出——出租無形資產 500
固定資產清理——出售舊倉庫 10 000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 11 300