小規(guī)模納稅人是指年銷售額在財政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下的，并且會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所得的銷售額，按6％的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時，應(yīng)將支付的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額全部作為貨物的進(jìn)價，記入“商品采購”賬戶，將價稅合計數(shù)作為庫存商品、原材料、包裝物和低值易耗品的采購成本。銷售商品時，不得填制專用發(fā)票，只能采用普通發(fā)票，將取得的收入全部記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，這樣“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映的是含稅收入，因而，月末要將其調(diào)整為真正的銷售額，將增值稅額從含稅收入中分離出來，其調(diào)整的公式如下：
銷售額=含稅收入/（1+征收率）
然后根據(jù)調(diào)整的結(jié)果，再計算應(yīng)納增值稅額，其計算公式如下：
應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
「例」曲陽服裝進(jìn)出口公司為小規(guī)模納稅人，1月31日“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶余額為81 620元，增值稅征收率為6％，將增值稅額從含稅收人中分離出來，計算的結(jié)果如下：
銷售額=81620/（1+6%）=77 000（元）
應(yīng)納增值稅額=77 000×6％=4 620（元）
根據(jù)計算的結(jié)果，調(diào)整本月份的商品銷售收入和應(yīng)納增值稅額，作分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入 4 620
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4 620
2月10日，填制增值稅繳款書，交納增值稅額，作分錄如下：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4 620
貸：銀行存款 4 620
“應(yīng)交稅金”是負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交納的稅金時，記入貸方；交納稅金時，記入借方；若余額在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金，若余額在借方，表示待扣的稅金。