。ㄋ模┥夏昀麧(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核后,對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),如果涉及損益的,應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出多繳或少繳所得稅,辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn),如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或減少上年虧損時(shí),作如下分錄:
借:有關(guān)科目
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn),應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,作如下會(huì)計(jì)分求:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納所得稅時(shí),作如下分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)調(diào)整減少上年利潤(rùn)或增加上年虧損時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù),收回稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn),其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。
對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得,一律先就地征收所得稅,然后再進(jìn)行分配。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn),如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè),不退還所得稅;如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式為:
來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)÷(1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率)
應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。