�。ǘ﹨R算清繳的會計處理
年度終了，企業(yè)應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現(xiàn)的利潤總額。
企業(yè)應按規(guī)定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成企業(yè)本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應納稅額。企業(yè)如有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應納稅額中扣除。
企業(yè)在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳所得稅稅額，其少交的部分，應于下一年度繳納時補繳。
計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際補繳少交的稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
多交的部分，可在下一年抵繳。
（三）企業(yè)所得稅減免稅的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入賬，并按規(guī)定進行納稅申報。企業(yè)按規(guī)定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定繳納稅款時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
同時作：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：盈余公積