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企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理

2004-6-3 10:47  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
  根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,企業(yè)為稅務(wù)部門(mén)代扣代繳職工的個(gè)人所得稅有兩種情況:一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個(gè)人所得稅,又負(fù)有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款。現(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。

  一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理

  例1,某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元,按規(guī)定,該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。

  應(yīng)納個(gè)人所得稅=(應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率一速算扣除數(shù)=(2400一800)×15%-125=115(元)

  賬務(wù)處理為:

  ①支付職工工資時(shí),

  借:應(yīng)付工資2400

  貸:現(xiàn)金2285

  應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅115

  ②上交稅款時(shí),

  借:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅115

  貸:銀行存款115

  二、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理

 。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

  例2,某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元,企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。

  應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(l一稅率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=750×10%-25=50(元)。

  賬務(wù)處理為:①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)

  借:利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅50

  貸:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅50

 、谥Ц堵毠すべY時(shí)

  借:應(yīng)付工資1500

  貸:現(xiàn)金1500

  ③上交稅款時(shí)

  借:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅50

  貸:銀行存款50

 。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

  例3,某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元,按規(guī)定,企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。

  應(yīng)納稅所得額=職工取得的工資、薪金+企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一3000+50-800=2250(元)。應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200(元)。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150(元)。

  賬務(wù)處理為:

 、儆(jì)提代付職工定額稅款時(shí),

  借:利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅50

  貸:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅50

 、谥Ц堵毠すべY時(shí),

  借:應(yīng)付工資3000

  貸:現(xiàn)金2850

  應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅150

 、凵辖欢惪顣r(shí),

  借:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅200

  貸:銀行存款200

 。ㄈ┢髽I(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款

  例4,某企業(yè)職工月工資薪金3500元,企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30%。

  應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3500—800)×15%-125=280(元)。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款=280×30%=84(元)。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=280-84=196(元)。

  賬務(wù)處理為:

 、倨髽I(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí),

  惜:利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅84

  貸:應(yīng)交稅金一代扣個(gè)人所得稅84

  ②職工支付工資時(shí),

  借:應(yīng)付工資3500

  貸:現(xiàn)金3304

  應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅196

  ③上交稅款時(shí),

  借:應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅280

  貸:銀行存款280

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