根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔的個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務；另一種是企業(yè)既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款�，F(xiàn)談談企業(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務處理。
一、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。
應納個人所得稅＝（應納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務處理為：
�、僦Ц堵毠すべY時，
借：應付工資2400
貸：現(xiàn)金2285
應交稅金－代扣代繳個人所得稅115
�、谏辖欢惪顣r，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅115
貸：銀行存款115
二、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務處理
（一）企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。
應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務處理為：①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時
借：利潤分配一代付個人所得稅50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50
②支付職工工資時
借：應付工資1500
貸：現(xiàn)金1500
�、凵辖欢惪顣r
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50
貸：銀行存款50
（二）企業(yè)為職工定額負擔個人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。
應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務處理為：
�、儆嬏岽堵毠ざ~稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50
�、谥Ц堵毠すべY時，
借：應付工資3000
貸：現(xiàn)金2850
應交稅金一代扣代繳個人所得稅150
�、凵辖欢惪顣r，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅200
貸：銀行存款200
�。ㄈ┢髽I(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔其職工應納稅款的30％。
應納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務處理為：
①企業(yè)為職工按比例計提稅款時，
惜：利潤分配一代付個人所得稅84
貸：應交稅金一代扣個人所得稅84
②職工支付工資時，
借：應付工資3500
貸：現(xiàn)金3304
應交稅金一代扣代繳個人所得稅196
�、凵辖欢惪顣r，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅280
貸：銀行存款280
