根據(jù)收入與費用配比的原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中期確認(rèn)所得稅費用。我國企業(yè)所得稅實行按年計征的方式。中期所得稅的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度會計報表所采用的所得稅確認(rèn)和計量原則相一致。即企業(yè)如果在年度會計報表中采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，則在中期會計報表中也應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付稅款法的核算原則預(yù)計中期所得稅。企業(yè)既不得在中期隨意變更所得稅的核算方法，也不得采用與年度會計報表不相一致的所得稅核算方法。與此同時，企業(yè)在具體確認(rèn)和計量各中期所得稅時，應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為核算基礎(chǔ)。
例：某公司為一家需編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，公司所得稅按年計征、分季預(yù)繳。該公司在20×2年第一季度的應(yīng)納所得稅額為1000萬元，上半年累計應(yīng)納稅所得額為1800萬元，20×2年1至9月份累計應(yīng)納稅所得額為3200萬元，全年應(yīng)納稅所的額為4400萬元。該公司適用的所得稅稅率為33%.公司年度會計報表采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
1、第1季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝1000（萬元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1000×33%＝330（萬元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝330（萬元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 3 300 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 300 000
2、第2季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝1800－1000＝800（萬元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝800×33%＝264（萬元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝264（萬元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 2 640 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 640 000
3、第3季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝3200－1000－800＝1400（萬元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1400×33%＝462（萬元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝462（萬元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 4 620 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 4 620 000
4、第4季度：
本季度應(yīng)納所得稅額＝4400－1000－800－1400＝1200（萬元）
本季度應(yīng)交的企業(yè)所得稅＝1200×33%＝396（萬元）
本季度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝396（萬元）
賬務(wù)處理：
借：所得稅 3 960 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 960 000
