問:會(huì)計(jì)制度規(guī)定:所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,先在待攤費(fèi)用中歸集,待開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。稅法則規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)從開始經(jīng)營(yíng)次月起,在不短于5年內(nèi)扣除。按哪一個(gè)執(zhí)行?
答:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定:納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定:納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。
對(duì)企業(yè)開辦費(fèi)的攤銷,會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定之間存在的時(shí)間性差異,企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)根據(jù)《條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。