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一、短期借款核算的內(nèi)容
短期借款,是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。
短期借款利息屬于籌資費(fèi)用,應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。在實(shí)際工作中,銀行一般于每季度末收取短期借款利息,為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預(yù)提的方式進(jìn)行核算;如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小,也可于實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
二、短期借款的會(huì)計(jì)處理
物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;預(yù)提利息時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目;支付利息時(shí),根據(jù)已預(yù)提利息,借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,根據(jù)應(yīng)計(jì)利息,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,根據(jù)應(yīng)付利息總額,貸記“銀行存款”科目;借款到期償還本金時(shí),應(yīng)借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。
「例8—1」安信物業(yè)管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬(wàn)元,期限9個(gè)月,年利率6%,該借款到期后按期如數(shù)歸還,利息分月預(yù)提,按季支付。有關(guān)賬務(wù)處理如下:
(1)1月1日借入款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款 800000
貸:短期借款 800000
?。?)1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×6%÷12=4000(元)時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸:預(yù)提費(fèi)用 4000
2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。
?。?)3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
預(yù)提費(fèi)用 8000
貸:銀行存款 12000
第二、三季度的賬務(wù)處理同上。
?。?)10月1日償還借款本金時(shí)
借:短期借款 800000
貸:銀行存款 800000
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