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“免、抵、退”稅辦法的會計(jì)處理實(shí)例(二)

2006-6-2 9:4  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  (4)按出口銷售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=300*(17%-15%)=6萬元,作如下會計(jì)分錄:

  借:產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口 60000

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 60000

 。5)來料加工出口貨物免稅銷售的處理

  借:應(yīng)收外匯賬款(銀行存款) 5000000

   貸:產(chǎn)品銷售收入——來料加工貿(mào)易出口 5000000

  (6)按出口銷售額比例分?jǐn)倎砹霞庸?fù)出貨物耗用的國內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額=[50/(100+300+50)]*85=9.44萬元,作如下會計(jì)分錄:

  借:產(chǎn)品銷售成本——來料加工貿(mào)易出口 94400

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 94400

  (7)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  本月應(yīng)納稅額=17-(85-6-9.44)=-52.56萬元

 。8)應(yīng)交稅金的處理

  本月 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”  借方余額=85-(17+6+9.44)=52.56萬元

  月末作如下分錄:

  借:應(yīng)交稅金——未交增值稅  525600

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 525600

  本月“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方余額為52.56萬元戶,與計(jì)算免抵退的應(yīng)納稅稅額一致,即為本期末留抵稅額。

  2.2002年2月

 。1)按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”4萬元,作如下會計(jì)分錄:

  借:產(chǎn)品銷售成本  -40000

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -40000

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-4=-4<0,則2002年2月〈增值稅納稅申報(bào)表〉中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”為0,其絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 。2)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  本月應(yīng)納稅額=0+(-4)-52.56=-56.56萬元

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