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銀行分(支)行轄內(nèi)往來的核算

來源: 編輯: 2007/03/26 13:49:18  字體:

  隨著銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)展,聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)量越來越大,參加往來的行越來越多。為了減輕全國聯(lián)行往來的壓力,充分發(fā)揮分(支)行就近管理聯(lián)行的優(yōu)勢,建立了分(支)行轄內(nèi)往來,進(jìn)一步加快資金周轉(zhuǎn)。分(支)行轄內(nèi)往來由分(支)行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理,結(jié)合轄內(nèi)具體情況,制定核算方法,組織轄內(nèi)往來核算。其基本做法與全國聯(lián)行往來基本一致,只是對賬環(huán)節(jié)各省、縣有不同的規(guī)定。此外,在會計(jì)科目設(shè)置上也有所不同,分(支)行轄內(nèi)往來使用的會計(jì)科目有“分(支)行轄內(nèi)往賬”、“分(支)行轄內(nèi)來賬”、“分(支)行轄內(nèi)匯差”等。會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)和用途與全國聯(lián)行往來基本一致。本節(jié)將著重介紹分(支)行轄內(nèi)往來對賬的核算內(nèi)容,其日常會計(jì)處理可比照全國聯(lián)行往來進(jìn)行。

  一、分散逐筆對賬的核算

 ?。ㄒ唬┲苯油鶃恚謩e核算

  聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時,由發(fā)報行填制一式三聯(lián)行報單。第一聯(lián)來賬卡片,由發(fā)報行連同有關(guān)附件一并寄收報行;第三聯(lián)往賬卡片,發(fā)報行用以轉(zhuǎn)賬后留存保管;每日營業(yè)終了,發(fā)報行將第二聯(lián)往賬報告卡匯總整理,據(jù)以編制聯(lián)行往賬報告表,一并寄管轄分(支)行。

  收報行收到發(fā)報行寄來的第一聯(lián)報單和附件,經(jīng)審核無誤后予以轉(zhuǎn)賬,并將第一聯(lián)報單作來賬卡片留存保管,以便辦理對賬。

 ?。ǘ┘斜O(jiān)督,分散逐筆對賬

  管轄分(支)行收到發(fā)報行寄來的聯(lián)行往賬報告表和報告卡,據(jù)以監(jiān)督發(fā)報行往賬的核算。然后根據(jù)往賬報告卡的內(nèi)容,以收報行為對象,逐筆編制對賬表一式兩份,一份留存,一份寄收報行逐筆對賬。

  收報行收到管轄分(支)行寄來的對賬表后,根據(jù)表內(nèi)所列報單的行號、報單號碼和金額,與留存的第一聯(lián)報單逐筆勾對。如果全部核對相符,將“分(支)行轄內(nèi)來賬”科目本日借、貸方發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“已核對分(支)行轄內(nèi)來賬”科目;如果由于種種原因,核對不符,則將不符的報單轉(zhuǎn)入“本核銷報單款項(xiàng)”科目,俟查明情況后再予以沖銷。

 ?。ㄈ┸堄?jì)匯差,逐級清算

  參加分(支)行轄內(nèi)往來的各經(jīng)辦行,每日營業(yè)終了,應(yīng)及時軋計(jì)匯差,并上劃至管轄分(支)行。管轄分(支)行匯總?cè)犅?lián)行匯差,并統(tǒng)一組織全轄匯差資金的清算。其具體做法與全國聯(lián)行往來基本一致。

 ?。ㄋ模┎榍逦催_(dá),年度結(jié)清

  新年度開始,各行對新、舊年度的聯(lián)行業(yè)務(wù),應(yīng)在有關(guān)聯(lián)行科目本年戶和上年戶分別核算。俟上年度聯(lián)行賬務(wù)處理完畢,未達(dá)賬項(xiàng)全部查清后,按管轄分(支)行的通知,將有關(guān)聯(lián)行科目上年戶的余額上劃,由管轄分(支)行匯總批銷給平。

  二、直接總額對賬的核算

 ?。ㄒ唬┲苯油鶃恚謩e核算

  聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時,發(fā)報行填制一式三聯(lián)聯(lián)行報單,報單按月分清。第一聯(lián)來賬卡片連同有關(guān)附件一并寄收報行;第三聯(lián)往賬卡片,發(fā)報行轉(zhuǎn)賬后留存保管。第二聯(lián)對賬卡片于月終對賬時寄收報行。

  收報行收到發(fā)報行寄來的第一聯(lián)報單和附件,經(jīng)審核無誤后憑以辦理轉(zhuǎn)賬,并將第一聯(lián)報單按其發(fā)報行行號順序分別借、貸方整理保管,便于辦理轉(zhuǎn)賬。

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  發(fā)報行于每月月終,根據(jù)本月留存的全部第二聯(lián)報單編制“月度往賬對賬表”,匯總計(jì)算本月簽發(fā)的借方、貸方報單總筆數(shù)和總金額,然后將對漲表和對賬卡片一并寄收報行對賬。

  收報行收到月度對賬表和對賬卡片后,與事先根據(jù)第一聯(lián)報單計(jì)算的該月收到借方、貸方報單總筆數(shù)和總金額進(jìn)行核對,核對相符后通知發(fā)報行,發(fā)報行可憑此確認(rèn)當(dāng)月往賬正確無誤。

  (三)年度對賬

  年度終了,發(fā)報行根據(jù)月度對賬表匯總編制“年度往賬對帳表”,計(jì)算全年簽發(fā)的借方、貸方報單總筆數(shù)和總金額,并寄往各收報行對賬。收報行核對無誤后通知發(fā)報行。同時,發(fā)、收報行各自編制往、來賬報告表連同年度對賬表交寄管轄分(支)行,管轄分(支)行分別加計(jì)往賬和來賬總金額,進(jìn)行核對,一旦核對相符,即可通知各經(jīng)辦行上劃余額,最后由管轄分(支)行將上年度余額匯總結(jié)平。

  除了上述兩種對賬方法外,在實(shí)務(wù)中還有采用集中總額對賬的。即聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生后,由發(fā)報行填制一式四聯(lián)聯(lián)行報單,報單按月分清,第一、第二聯(lián)寄收報行。月終,發(fā)、收報行分別編制“往、來賬報告表”連同第二、第三聯(lián)報單交寄管轄分(支)行。管轄分(支)行對往賬和來賬報單的總筆數(shù)和總金額進(jìn)行核對。

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