工業(yè)企業(yè)外購(gòu)材料發(fā)生進(jìn)貨折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 編輯： 2007/01/09 13:39:31　　字體：大小

　　購(gòu)進(jìn)的材料，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗(yàn)貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理，購(gòu)貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票，由銷貨方按折讓后的價(jià)款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗(yàn)單付款的情況下，款已付而發(fā)票無(wú)法退回，購(gòu)貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　［例］此前采用托收承付結(jié)算方式（驗(yàn)單付款）購(gòu)進(jìn)的材料2000公斤，5元／公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符，經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　材料驗(yàn)收入庫(kù)，按扣除折讓后的金額入賬，并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：

　　借：原材料　　9000
　　　　應(yīng)收賬款　　1000
　　　　貸：在途材料　　10000

　　收到銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　1170
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　170（紅字）
　　　　貸：應(yīng)收賬款　　1000

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